Individualių verslininkų sąlyginių pajamų mokesčio rūšys. UTII mokėjimo tvarka

Bet kurį verslininką visada domina klausimas, kaip uždirbti daugiau pelno ir mokėti mažiau mokesčių. Teisingai sumažinti mokesčius galite pasirinkę tinkamą apmokestinimo sistemą vykdydami tam tikrą verslo veiklą. Valstybė stengiasi paremti smulkųjį verslą, todėl 2019 metais buvo gerokai sumažinti mokesčiai individualiems verslininkams, o tai palengvina verslininkų darbą.

Puslapio turinys

Pirma, būtina paaiškinti, kas yra mokesčių sistema ir kodėl reikia mokėti mokesčius.

Faktas yra tas, kad valstybė remia daugybę biudžetinių organizacijų, pradedant darželiais ir baigiant socialinėmis organizacijoms išmokoms mokėti. Norint paremti visas šias ne pelno organizacijas, reikia finansinių išteklių. Šie finansiniai ištekliai gaunami būtent apmokestinant dirbančius gyventojus ir verslininkus.

Taigi apmokestinimo sistema yra visų mokesčių ir rinkliavų, įstatymų nustatyta tvarka renkamų iš komercinės veiklos dalyvių, visuma.

Mūsų šalies mokesčių sistemą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos subjektai turi teisę daryti kai kuriuos pakeitimus, kuriuos leidžia pagrindiniai Rusijos Federacijos teisės aktai. Todėl renkantis mokesčių sistemą pravartu susipažinti su savo regiono Mokesčių teisės aktais.

Individualių verslininkų apmokestinimo rūšys 2019 m

Rusijoje gali būti taikomi penki mokesčių režimai. Verslininkas gali pasirinkti sau pelningiausią režimą arba vienu metu naudoti kelis specialius režimus.

Bendras mokesčių režimas

Galimybė išvykti mokestinių atostogų suteikiama naujai registruotiems individualiems verslininkams arba individualiems verslininkams, kurie pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito režimo. Pagrindinės veiklos sritys, leidžiančios vykti mokestinių atostogų, yra gamyba, socialinė, mokslinė ir buitinių paslaugų teikimo sfera.

Vieningas priskirtųjų pajamų mokestis (UTII)

Dirbdamas pagal režimą individualus verslininkas moka vieną fiksuotą mokestį, kurį tam tikroms veiklos rūšims nustato valstybė. Iš tikrųjų pagal šį režimą mokesčio dydis nepriklauso nuo pajamų dydžio. Todėl šis režimas naudingas tiems verslininkams, kurie iš tikrųjų turi gana dideles pajamas.

UTII mokesčio tarifas yra 15%. Mokestis apskaičiuojamas naudojant defliatoriaus koeficientą, kuris keičiasi kiekvienais metais.

Pavyzdžiui, tarkime, kad jūsų vykdomai veiklai taikomas fiksuotas 120 000 rublių mokestis. Jūsų realios pajamos siekė 6 milijonus rublių. Jei naudotumėte supaprastintą mokesčių sistemą ir sumokėtumėte 15% „pajamų atėmus išlaidas“ mokestį, mokėtina suma būtų žymiai didesnė, ty 900 000 rublių.

Ataskaitų teikimas UTII nėra sudėtingas, jis pateikiamas kartą per ketvirtį.

Individualus verslininkas UTII turi teisę atsisakyti jį naudoti ir atidaryti. Darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių.

Šiame straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip išspręsti jūsų problemą, susisiekite su mūsų konsultantu visiškai NEMOKAMAI!

Taigi šį apmokestinimo režimą palanku taikyti, kai pajamos tikrai didelės, nes mokesčio suma yra fiksuota ir nepriklauso nuo gauto pelno.

UTII pakeitimai 2019 m.

1. Mokesčio tarifo mažinimas Rusijos Federaciją sudarančiose institucijose.

   Regioninėms valdžios institucijoms buvo suteikta galimybė savo nuožiūra sumažinti UTII mokesčio tarifą nuo 15% iki 7,5%.

2. Pakeista, kad būtų skaičiuojamas UTII.

   Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis apskaičiuojamas naudojant defliatoriaus koeficientus K1 ir K2. 2019 m. K1 koeficientas yra 1,798 ir yra bendras visai Rusijos Federacijai (koeficientas iš pradžių buvo planuotas 2,083, tačiau valdžia nusprendė palikti tokį patį). Regionai turi teisę savo nuožiūra nustatyti K2 koeficientą.

3. Nauja UTII deklaracijos forma.

   2019 m. bus naudojama nauja UTII deklaracijos forma. Pakeitimai siejami su galimybe sumažinti mokesčio tarifą nuo 15% iki 7,5%.

Vieningas žemės ūkio mokestis (JAV)

Vieningo žemės ūkio mokesčio režimą gali taikyti individualūs verslininkai, dirbantys žemės ūkio srityje, tai yra gaminantys, perdirbantys ir parduodantys žemės ūkio produkciją. Žuvininkystės organizacijos taip pat turi teisę taikyti Vieningą žemės ūkio mokestį.

Vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas yra 6% pajamų atėmus išlaidas.

Mokestis mokamas du kartus per metus, o ataskaitos teikiamos pagal supaprastintą schemą ir teikiamos kartą per metus mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Viena iš galimybės taikyti vieningą žemės ūkio mokestį sąlygų yra ta, kad pajamos iš žemės ūkio veiklos turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų.

Vieningo žemės ūkio mokesčio pakeitimai 2019 m.

1. PVM neturės įtakos mokesčių apskaičiavimui.

Nuo 2019 m., teikiant ataskaitas apie individualius verslininkus, į pajamas leidžiama neatsižvelgti į PVM. Taip pat PVM neįtraukiamas į išlaidas apskaičiuojant Vieningą žemės ūkio mokestį. Anksčiau PVM suma buvo nurodyta sąskaitoje faktūroje ir buvo reikalaujama sumokėti į biudžetą, plius tokia pati suma buvo įtraukta į pajamų sumą ir buvo apmokestinta 6 proc. Taigi dvigubas PVM apmokestinimas panaikintas nuo 2019 m.

Patentų mokesčių sistema

Patentų apmokestinimo sistema gali būti taikoma tik ribotiems tikslams, kuriuos nustato įstatymas.

Šio režimo esmė yra ta, kad individualus verslininkas perka patentą tam tikram laikotarpiui (nuo mėnesio iki metų) ir yra atleidžiamas nuo mokesčių mokėjimo ir mokesčių ataskaitų pateikimo. Vienintelė sąlyga – laiku sumokėti už patentą. Patento kainą apskaičiuoja regioninės valdžios institucijos, remdamosi galimu pelnu, kurį galima gauti vykdant tam tikrą veiklą.

Žinoma, taikant tokį apmokestinimo režimą yra apribojimų: darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 15 žmonių, maksimalią pelno sumą per metus nustato vietos valdžia. Naudotis kasos aparatu nebūtina, tačiau reikia vesti pajamų ir išlaidų knygą. Kad galėtumėte dirbti kituose regionuose, turite įsigyti atskirus patentus.

Patentų mokesčio sistemos pakeitimai 2019 m.

1. Mokesčių atostogos iki 2 metų.

   Pirmą kartą besiregistruojantiems individualiu verslininku ir norintiems vykdyti verslo veiklą pagal patentų apmokestinimo sistemą, arba individualiems verslininkams, nusprendusiems pereiti prie šio režimo, valstybė suteikė galimybę išvykti mokestinių atostogų. iki 2 metų. Kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos atveju, veiklos rūšių sąrašą ir mokestinių atostogų laiką nustato regioninės valdžios institucijos savo nuožiūra.

2. Praplėstas patento taikymo veiklų sąrašas.

   Nuo 2019 metų buvo išplėstas verslo veiklos rūšių, kuriose galima naudoti patentų sistemą, sąrašas. Sąrašas papildytas 16 verslumo rūšių. Naujos pastraipos prasideda nuo 48 pastraipos.

3. Defliatoriaus koeficientas buvo pakeistas.

   PSN mokesčiams apskaičiuoti naudojamas defliatoriaus koeficientas 2019 m. yra 1,329 (2015 m. koeficientas buvo 1,147).

4. Nauja paraiškos forma pereiti prie PSN.

   Nuo 2019 metų bus nustatyta nauja prašymo forma pereiti prie patentų mokesčio sistemos.

Bendrieji individualių verslininkų apmokestinimo sistemos pokyčiai 2019 m

Taigi 2019 metais individualūs verslininkai savo veiklą gali vykdyti pagal vieną iš penkių mokesčių režimų: , Vieningo žemės ūkio mokesčio, PSN. Kiekviena mokesčių sistema turi savų pliusų ir minusų, todėl į pasirinkimą reikia žiūrėti atsargiai, kad vėliau nereikėtų mokėti papildomų mokesčių. 2019 metais valstybė įvedė mokesčių sistemos pakeitimus, daugiausia susijusius su mokesčių tarifų mažinimu ir mokestinių atostogų suteikimu, siekiant paremti smulkųjį verslą. Kartu įvesti rimti pokyčiai dėl nuobaudų už informacijos apie samdomus darbuotojus nepateikimą. Visų pirma, siekiant geresnės kontrolės, įvesta nauja ataskaitų forma 6-NDFL, kuri turi būti teikiama kas mėnesį, o už vėlavimą ar vengimą pateikti atitinkamą informaciją nustatytos didelės baudos. Pradedantis individualus verslininkas turėtų atidžiai išstudijuoti kiekvieno mokesčių režimo galimybes, atsižvelgdamas į naujoves, ir teisingai pasirinkti.

Nuo 2013 m. UTII yra savanoriškas mokesčių režimas, prie kurio gali pereiti tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai. Įskaitymas gali būti taikomas tik tam tikroms verslo rūšims, kurių sąrašą riboja Mokesčių kodeksas. Pačios regioninės valdžios institucijos nusprendžia, ar jų teritorijoje reikia įvesti specialų režimą, ir nustato, kuriai verslo veiklai jis bus taikomas. Kokiomis sąlygomis UTII taikomas 2016 m. individualiems verslininkams, kokia yra mokesčio apskaičiavimo formulė ir kaip pildyti ataskaitas, svarstysime toliau.

Kas gali tapti „apkaltininku“

Verslininkui pereiti prie UTII yra kelios sąlygos:

• individualių verslininkų veikla yra įtraukta į veiklos rūšių, kurioms taikoma „priskyrimas“, sąrašą ir vykdoma teritorijoje, kurioje įvedamas UTII,
• vidutinis darbuotojų skaičius - ne daugiau kaip 100 žmonių,
• nebūti vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtoju,
• nedalyvauti susitarimuose dėl jungtinės veiklos ar patikos valdymo,
• neteikia automobilių ir degalinių nuomos,
• salė prekybai ar lankytojų aptarnavimui viešojo maitinimo metu neturi viršyti 150 kvadratinių metrų. m.

Kadangi „priskyrimas“ yra teritorinis, vykdydami verslą skirtingose ​​savivaldybėse turėsite registruotis UTII mokėtoju kiekvienoje iš jų. Išimtis taikoma pristatymo prekybai, automobilių reklamai ir keleivių bei krovinių vežėjams - sumokėti mokestį ir pranešti apie jį galite individualaus verslininko registracijos vietoje.

• K1 – defliatoriaus koeficientas (2016 m. lygus 1,798),
• K2 – koeficientas, kurio reikšmė kasmet nustatoma vietiniu lygiu ir gali svyruoti nuo 0,005 iki 1. Viename dalyke tokių koeficientų gali būti keli.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Jei individualus verslininkas nuo mėnesio pradžios neįsiregistravo UTII mokėtoju arba nustojo būti „įskaitytu asmeniu“, nedirbęs visą mėnesį, priskiriamos pajamos turi būti padalytos iš mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus ( CD) ir padaugintas iš faktiškai dirbtų dienų skaičiaus (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Mokesčio tarifas yra 15%, tačiau nuo 2016 m. vietos valdžios institucijų sprendimu jo vertė gali būti sumažinta iki 7,5% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.31 straipsnio 2 punktas).

Dėl to gauname tokią UTII skaičiavimo formulę:

UTII = VD * 15 %

kur VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), jei mėnuo visiškai išdirbtas pagal „įskaitymą“,

arba VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, jei ne visos mėnesio dienos buvo dirbtos UTII.

Gautas UTII mokestis individualiems verslininkams, turintiems samdomus darbuotojus, gali būti sumažintas atėmus nedarbingumo, savanoriško asmens draudimo įmokas ir ataskaitiniu laikotarpiu sumokėtas draudimo įmokas į lėšas už darbuotojus, kurie verčiasi „įskaitoma“ veikla. Tuo pačiu metu mokestį už tokias įmokas galima sumažinti ne daugiau kaip 50% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 punktas). Mokesčių atskaitymai atsispindi deklaracijos 3 skyriuje, kur individualūs verslininkai ir darbuotojai nurodo mokesčių mokėtojo požymį „1“.

Jeigu „priskirtoji“ veikla vykdoma skirtingose ​​srityse, tai 1 skirsnyje reikia proporcingai paskirstyti visą mokesčio sumą pagal OKTMO kodus.

Individualus verslininkas UTII be darbuotojų

Jei verslininkas dirba vienas, tada jo individualaus verslininko UTII deklaracija, kurios forma su pildymo pavyzdžiu pridedama žemiau, atrodys taip pat, kaip individualaus verslininko su samdomais darbuotojais. Tik 3 skirsnis skirsis, nes tokiu atveju draudimo įmokas į fondus galite išskaičiuoti tik „sau“. 3 skirsnyje nurodome mokesčių mokėtojo charakteristiką „2“.

Priminsime, kad individualūs UTII verslininkai be darbuotojų 2016 m., kaip ir visi verslininkai, turi sumokėti 23 153,33 rublio. fiksuotos įmokos, iš kurių:

• į Rusijos Federacijos pensijų fondą – 19 356,48 rub.
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde – 3796,85 rubliai.

Kai individualaus verslininko pajamos viršija 300 000,00 rublių, papildomai nuo perteklinės sumos turėsite sumokėti:

• 1% pensijų fonde, bet ne daugiau kaip 135 495,36 rubliai.

Dėl to didžiausia įmokų į Pensijų fondą suma 2016 m. bus 154 851,84 rubliai, o visos fiksuotos įmokos – 158 648,69 rubliai.

Įnašai „sau“ gali būti įskaičiuoti į UTII sumažinimą be apribojimų, tačiau tik tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai jie buvo pervesti į fondus. Kad „priskaičiuotą“ mokestį būtų galima sumažinti įmokomis „sau“ kas ketvirtį, geriau jas pervesti ne vienu mokėjimu kartą per metus, o dalimis kartą per ketvirtį.

Buvo užpildyta deklaracijos pavyzdys individualiems verslininkams dėl UTII be darbuotojų už 2016 m. III ketvirtį.

Vienintelis sąlyginių pajamų mokestis, dar vadinamas „sąlyginėmis pajamomis“, yra apmokestinimo sistema, populiari tarp individualių verslininkų. 2019 m. individualūs verslininkai, mokantys „sąlyginį“ mokestį, tikisi tam tikrų mechanizmo pakeitimų. Norint toliau teisėtai naudoti „priskirtąjį“ mokestį, primygtinai rekomenduojama susipažinti su naujovėmis, taip pat savarankiškai apskaičiuoti mokesčių administratoriui mokėtiną sumą.

UTII koncepcija ir pagrindiniai ją lydintys reglamentai

UTII yra laikoma viena pelningiausių mokesčių sistemų individualiems verslininkams. Jo ypatumas slypi mokesčių apskaičiavimo būdu, todėl jis yra patrauklus. Taigi mokesčio bazė pagal šią sistemą yra įstatymų leidėjo tam tikrai veiklos sričiai priskirtų pajamų suma, o ne verslo subjekto gautos ataskaitinio laikotarpio pajamos. Atitinkamai, mokestis yra susietas su veiklos kategorija, dalyvaujančių darbuotojų skaičiumi arba naudojamo prekybos taško plotu, o ne su gautu pelnu.

UTII yra speciali mokesčių apskaitos sistema, kurioje individualūs verslininkai atleidžiami nuo prievolės mokėti PVM, gyventojų pajamų mokestį, pajamų ir turto mokesčius.

„Imputacija“ pripažįstama kaip neprivaloma apmokestinimo sistema, prie kurios verslininkas gali pereiti savo pageidavimu.

UTII funkcijos apima šias:

• ataskaitų teikimas, taip pat mokesčių mokėjimas valstybės tarnybai vykdomas kas ketvirtį;
• mokamas vienas mokestis, o ne trys;
• galimybė sumažinti mokestį nuo sumokėtų draudimo įmokų sumos;
• galimybė sumažinti internetinių kasos aparatų pirkimo ir įrengimo išlaidas;
• Iki 2019-07-01 nėra griežto poreikio naudotis internetiniais kasos aparatais. (individualiems verslininkams, vykdantiems specialias veiklos kategorijas - iki 2018-07-01);
• Tam tikrų kategorijų darbams naujai registruotiems individualiems verslininkams galima taikyti 0 proc.

2 dalyje str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346/26 straipsnyje nurodytos veiklos sritys, kurioms teisėta taikyti „įskaitymą“:

• buitinių paslaugų teikimas;
• veterinarinių paslaugų teikimas;
• transporto priežiūra, ypač taisymas, priežiūra ir plovimas;
• automobilių stovėjimo aikštelių nuoma. Čia atsižvelgiama į automobilių apsaugos paslaugas komercinėse stovėjimo aikštelėse, išskyrus baudą;
• transporto paslaugos;

Galima eksploatuoti ne daugiau kaip 20 transporto priemonių.

• mažmeninė prekyba patalpomis, kurių didžiausias dydis – 150 kv.m. Jei išparduotuvės teritorija didesnė, UTII naudojimas yra neteisėtas;
• mažmeninė prekyba stacionariose ir nestacionariose patalpose. Tai yra, be uždarų prekybos pastatų (turgų, kioskų, pardavimo automatų), taip pat ant atvirų prekystalių (suoliukų, furgonų, gėrimų statinių iš čiaupo);
• maitinimo paslaugas, jei bendras plotas yra mažesnis nei 150 kv.m.;
• maitinimo paslaugos, kurių teikimas teikiamas taške, kuriame nėra specialios salės klientams aptarnauti;
• reklamos talpinimas ant išorinių pastatų (reklaminiai stendai, plakatai);
• reklamos talpinimas viešajame transporte;
• nuomos sutarties pagrindu perduoti naudoti plotus ir pastatus, kurių bendras plotas ne didesnis kaip 500 kv.m, su visuomeniniu maitinimu ir mažmenine prekyba susijusiai veiklai vykdyti.

Draudžiama taikyti tokią apmokestinimo sistemą, jei:

• bendrovės įstatinio kapitalo dalį sudaro 25 procentai ir daugiau skolintų lėšų;
• įmonė yra didelė mokesčių mokėtoja;
• individualus verslininkas turi daugiau nei šimtą išorės darbuotojų;
• Individualus verslininkas veikia ūkinės veiklos sutarties pagrindu arba yra patikėjimo turto valdytojas;
• Individualus verslininkas užsiima degalinių nuoma.

UTII naudojimo apribojimai Rusijoje

„Priskyrimo“ naudojimas galimas ne visuose Rusijos Federacijos regionuose. Šią nuostatą priima vietos savivaldybių taryba. Tarp vietiniu lygiu aptartų ir koreguojamų klausimų yra:

• veiklos kategorijų, kurioms verslo subjektai galės teisėtai taikyti „įskaitymą“, sąrašas;
• mokesčio tarifas nuo 7,5% iki 15% priskiriamų pajamų;
• specialaus koeficiento (K2) vertės, atsižvelgiant į verslo subjekto veiklos rūšį, taip pat į sritį, kuriai taikoma apmokestinimo sistema.

Šiuos klausimus vietos valdžios institucijos gali pakoreguoti dėl mažmeninės prekybos vietų, gyventojų skaičiaus ir pajamų lygio nevienalytiškumo. Taigi prekybos centras Maskvos centre duos žymiai didesnes pajamas nei tas pats prekybos centras Barnaulo pakraštyje.

Nuo 2017 m. pabaigos UTII neleidžiama naudoti sostinėje dėl Maskvoje galiojančio prekybos mokesčio.

Be to, sistemos taikymas tam tikram darbų tipų sąrašui yra ribojamas. UTII taikymas 2019 m. visoms veiklos kategorijoms, kurios neapima 2 dalies 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346/26 straipsnis yra nusižengimas, užtraukiantis administracinę atsakomybę.

Pranešimas apie UTII 2019 m

Visiška apskaita individualiems verslininkams, naudojantiems UTII, nėra privaloma. Tačiau dėl vykdomos veiklos teisėtumo individualus verslininkas turėtų parengti šiuos dokumentus:

• fizinių rodiklių apskaita;
• mokesčių grąžinimas;
• ataskaitų teikimas apie samdomus pavaldinius;
• kasos dokumentai (jei reikia).
• Pagrindinis dokumentas, kurio reikia pateikti, yra mokesčių deklaracija.

2017 metais buvo pakeista jo forma ir nuo 2018 metų senojo tipo dokumentai nebepriimami.

Jis teikiamas kas ketvirtį, tai yra keturis kartus per metus. Galutinis pateikimo terminas yra mėnesio, einančio po paskutinio ketvirčio, ​​20 diena. Tai reiškia, kad 2019 m. UTII deklaraciją turite pateikti 2019-04-20, 2019-07-20, 2019-10-20, 2020-01-20.

Deklaracija vietos mokesčių administratoriui pateikiama vienu iš šių būdų:

• per asmeninius apsilankymus valstybės tarnyboje;
• registruotu paštu;
• per oficialius Federalinės mokesčių tarnybos šaltinius;
• su patikimo žmogaus pagalba.

Jei individualus verslininkas turi ne daugiau kaip 25 samdomus pavaldinius, jam leidžiama pateikti tik elektroninę deklaraciją.

Mokesčių deklaracijos pildymo reikalavimai yra tokie:

• fiziniai rodikliai turėtų būti suapvalinti iki sveikųjų skaičių;
• K2 suapvalinamas iki trečios dešimtosios dalies;
• nurodant sumas, rubliai turi būti suapvalinti: mažiau nei 50 kapeikų - 0, daugiau nei 50 kapeikų - 1 rublis;
• jei deklaracija pildoma rankiniu būdu, rašiklis turi būti mėlynos arba juodos spalvos;
• Pildant ranka griežtai draudžiama naudoti korektorių;
• Deklaraciją pildant kompiuteriu, rekomenduojama naudoti šriftą „Courier New“;
• Dokumentų numeracija yra ištisinė.

UTII privalumai ir trūkumai

„Priskyrimo“ pranašumai yra šie:

Esamos veiklos apmokestinimo sistemos keitimas iš supaprastinto apmokestinimo sistemos arba OSNO į „įskaitymą“ yra teisėtas tik nuo ataskaitinių metų pradžios.

• galimybė vienu metu taikyti UTII ir kitas mokesčių sistemas;
• UTII individualiems verslininkams nenumato griežtai privalomo internetinių kasos aparatų naudojimo, išskyrus individualius verslininkus, užsiimančius mažmenine prekyba ir viešuoju maitinimu. Šiems verslo subjektams kasos aparatų registracija būtina iki 2018 m. liepos 1 d. Kitiems individualiems verslininkams – iki 2019 m. liepos 1 d.

UTII trūkumai pripažįstami:

• Mokesčio suma priklauso nuo apskaičiuotų pajamų. Ši nuostata yra ir privalumas, ir trūkumas: remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, verslininkas negalėjo atlikti jokių darbų arba gauti neigiamą galutinį rezultatą, tačiau reikia sumokėti mokestį;
• UTII galite naudoti tik tose srityse, kur tai leidžiama;
• galimybė atsižvelgti į sumokėtas draudimo įmokas egzistuoja tik toms įmokoms, kurios buvo sumokėtos tuo pačiu laikotarpiu, už kurį mokamas mokestis. Vienintelė išimtis galioja tais atvejais, kai draudimo įmokos buvo sumokėtos prieš pateikiant deklaraciją už ataskaitinį laikotarpį;
• darbuotojų skaičiaus ribojimas ir mažmeninės prekybos vietų teritorijų apimties apribojimai;
• griežta individualių verslininkų prievolė teikti ketvirtines ataskaitas. Tuo pačiu metu supaprastinta mokesčių sistema prievolė teikti ataskaitas yra metinė.

UTII pakeitimai 2017 m

2017 metais buvo aktyviai dirbama tobulinant valstybės mokesčių sistemą ir ypač UTII. Taigi įstatymų leidybos lygmeniu buvo atlikti šie reikšmingi pataisymai:

• Individualiems verslininkams buvo suteikta teisė apskaičiuojant mokesčius atsižvelgti į draudimo įmokas. Dar 2016 metais į draudimo įmokas buvo atsižvelgta tik samdomiems darbuotojams;
• remiantis Vyriausybės 2016-11-24 nutarimu Nr.2496/r įsigaliojo pakeistas ekonominių kodų sąrašas pagal veiklos kategorijas, susijusias su paslaugų teikimu;
• Individualus verslininkas privalo pranešti mokesčių inspekcijai apie perėjimą nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos per pirmąsias 30 dienų nuo tos dienos, kai buvo nutraukti paskutiniai sandoriai pagal UTII.

Pagrindiniai UTII pakeitimai individualiems verslininkams 2018 m

Pagrindiniai mokesčių teisės aktų pakeitimai, susiję su „įskaitymu“ 2018 m., yra šie:

1. Teisės naudoti UTII pratęsimas. Taigi, pagal 2016-02-06 Federalinį įstatymą Nr.173 „Dėl pakeitimų“, „įskaitymą“ verslo subjektai gali naudoti iki 2020-12-31. Ankstesnėje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakcijoje buvo nurodyta, kad UTII naudojimas bus nutrauktas 2018-01-01.
2. Nuo 2018-01-01 individualūs verslininkai, įsigydami internetinį kasos aparatą, įstatymiškai turi teisę į išlaidų kompensaciją. Tuo pačiu metu išmokos suma gali siekti ne daugiau kaip 18 000 rublių. Atkreipiame dėmesį, kad norint turėti teisę naudotis šia lengvata, elektroninis kasos aparatas turi būti įregistruotas iki 2018-01-07, išskyrus tuos individualius verslininkus, kurie verčiasi mažmenine prekyba ar veikla viešojo maitinimo srityje.
3. Naudojamas defliatoriaus koeficientas (K1) nuo 2018 metų pradžios yra 1,868.

UTII mokesčio apskaičiavimo individualiam verslininkui pavyzdys

Mokestis apskaičiuojamas kas ketvirtį pagal šią formulę:

DB * FP * K1 * K2 * % * 3, kur:

DB – bazinės pajamos. Jis nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas vienam FP vienetui, susijusiam su konkrečia gamybos sfera;

AF yra fizinis indikatorius. Šio rodiklio vienetas – dalyvaujančių darbuotojų skaičius, prekybos zonos apimtis, transporto priemonių skaičius ir kt. BD ir FP yra fiksuoti standartiniai tam tikrų veiklos sričių rodikliai ir yra fiksuoti 3 str. 346/29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

K1 – koeficientas, 2019 m., yra 1,868. Jį kasmet peržiūri ir koreguoja Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerija;

K2 – tai pataisos koeficientas, kurio dydį nustato savivaldybės institucijos, atsižvelgdamos į veiklos sritį. Su šio rodiklio reikšme galite susipažinti oficialioje vietinės mokesčių organizacijos svetainėje;

% - UTII palūkanų norma. Svyruoja nuo 7,5 iki 15. Vietos valdžia gali sumažinti palūkanų normą priklausomai nuo veiklos kategorijos;

3 - mėnesių, už kuriuos pateikiamas skaičiavimas, skaičius.

Skaičiavimo pavyzdys:

Yra individualus verslininkas, teikiantis veterinarines paslaugas. Pavaldinių nedalyvauja. Bazinis pelningumas skaičiuojamas pagal pritrauktų darbuotojų skaičių, įskaitant verslininką. Fizinis rodiklis - 7500, K1 - 1,868, K2 - 1, norma - 15%.

Atitinkamai, mokesčio suma be draudimo įmokų bus 6 305 rubliai.

Jeigu draudimo įmokų suma faktiškai viršija mokėtino mokesčio sumą, verslininkas turi teisę mokesčių nemokėti.

Draudimo įmokų mokesčio mažinimo niuansai

Draudimo įmokų mokesčio mažinimo niuansai yra šie:

UTII ataskaitų teikimo veiklos kodai

Pildydami deklaraciją turite nurodyti ekonominės veiklos kodą. 2019 metais verslo paslaugos koduojamos taip:

1. Buitinės paslaugos. Kodas - 01. FP yra samdomų pavaldinių skaičius, įskaitant individualius verslininkus. Duomenų bazė bus 7500 rublių.
2. Veterinarijos paslaugos. Kodas - 02. FP taip pat pagrįstas darbuotojų skaičiumi, įskaitant individualius verslininkus, o DB yra 7500 rublių.
3. Automobilių ir kitų transporto priemonių techninės priežiūros paslaugos. Kodas - 03. FP skaičiuojamas pagal samdomų darbuotojų skaičių, šiuo atveju DB bus 12 000 rublių.
4. Parkavimo aikštelių nuomos paslaugos. Kodas - 04. FP yra bendras perduotos aikštelės plotas automobilių statymui. DB per mėnesį yra 50 rublių.
5. Krovinių pervežimo paslaugos. Kodas - 05. FP skaičiuojamas pagal transporto vienetų skaičių veiklai vykdyti. DB yra 6000 rublių.
6. Keleivių pervežimo paslaugos. Kodas - 06. FP skaičiuojamas pagal vietų skaičių. DB - 1500 rub.
7. Mažmeninė prekyba vykdoma dalyvaujant prekybos platformoms. Kodas - 07. FP skaičiuojamas pagal pardavimo aukštų plotą. BD - 1800 rub.
8. Mažmeninė prekyba stacionariais tinklais be prekybinių grindų, išparduotuvės plotas mažesnis nei 5 kv.m. Kodas - 08. FP pagrįstas mažmeninės prekybos vietų skaičiumi. DB yra 9000 rublių.
9. Mažmeninė prekyba stacionariais tinklais be prekybinių grindų, išparduotuvės plotas didesnis nei 5 kv.m. Kodas - 09. FP yra pagrįstas išleidimo angos plotu. DB yra 1800 rublių.

Taigi 2019 metais pagrindinis UTII klausimo pokytis – jo naudojimo teisėtumo pratęsimas iki 2020 metų pabaigos. Be to, yra UTII deklaracijos koregavimų, kuriuos rekomenduojama išsamiai perskaityti. Taip pat priimta nemažai pakeitimų, kuriuos turi žinoti individualūs verslininkai, kad išvengtų tolesnių mokesčių apskaičiavimo tvarkos ir mokesčių inspekcijos sunkumų.

UTII yra specialus mokesčių režimas mažoms įmonėms, leidžiantis sumokėti į biudžetą daug mažiau nei . Natūralu, kad kyla klausimas: ar veiklos rūšys patvirtintos UTII Maskvoje 2019 m.? Ar didmiesčių verslininkai gali sumažinti savo mokesčių naštą pasirinkę įskaitymą? Tai sudėtingas klausimas, kviečiame į jį panagrinėti kartu su mumis.

Kokia yra UTII esmė

Visas oficialus šio režimo pavadinimas yra: „Mokesčių sistema, taikoma vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims“. Tai nėra labai aišku, todėl apie tai, kas tai yra, reikia kalbėti paprastais ir ne specialistui suprantamais žodžiais.

Kaip matote, mokesčių režimo pavadinime yra sąvoka „sąlyginės pajamos“. Priskirti reiškia priskiriamą, prielaidą, laukiamą. Atitinkamai, priskiriamos pajamos neturi ryšio su realiomis pajamomis.

O kas priskiria ar skaičiuoja pajamas UTII mokėtojui 2019 m.? Sąskaitos pajamos apskaičiuojamos pagal specialų skaičiavimą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnyje. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite žinoti šią informaciją:

• FP – fizinis rodiklis (prekybos zonos ar maitinimo įstaigos plotas kv. m; darbuotojų ar transporto priemonių skaičius ir kt.);
• BD – bazinis pelningumas, skaičiuojamas fizinio rodiklio vienetui rubliais;
• K1 yra defliatoriaus koeficientas, kasmet patvirtinamas Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymu.
• – tai vietos valdžios priimtas pataisos koeficientas, kuris gali svyruoti nuo 0,005 iki 1.

Iš pirmo žvilgsnio visi šie skaičiavimai atrodo labai sudėtingi, tačiau taip nėra. Parodykime tai pavyzdžiu.

Pavyzdys

Individualus verslininkas užsiima krovinių pervežimu, jam priklauso du krovininio transporto vienetai. Kokį mokestį jis turėtų mokėti už tokio pobūdžio veiklą?

Paimkime FP ir DB rodiklius iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29:

• Fizinis rodiklis (prekių gabenimui naudojamų transporto priemonių skaičius) = 2;
• Pagrindinis pelningumas vienam FP vienetui = 6000 rublių.

K1 2019 m. yra lygus 1,915 visuose Rusijos regionuose. Lieka tik. Pavyzdžiui, paimkime didžiausią K2 reikšmę, t.y. 1.

Visas vertes pakeičiame į sąlyginių pajamų skaičiavimo formulę: 6000 * 2 * 1915 * 1 = 22 980 rublių. Būtent tokias pajamas valstybė priskiria du krovininio transporto vienetus turinčiam vežėjui. Tačiau praktiškai daugeliu atvejų realios pajamos yra bent dydžiu didesnės nei šie apskaičiuoti skaičiai.

Dabar išsiaiškinsime, kiek mokesčių nuo šių pajamų reikia sumokėti į biudžetą. Norėdami tai padaryti, apskaičiuotas pajamas padauginame iš 15% mokesčio tarifo, gauname 3 447 rublius. Ne tiek daug; vienam sunkvežimiui mokestis bus tik 1723 rubliai per mėnesį.

Bet, kaip sakoma reklamoje, tai dar ne viskas. Apskaičiuotas UTII mokestis 2019 m. gali būti dar sumažintas individualių verslininkų už save ir savo darbuotojus sumokėtomis draudimo įmokomis. Tarkime, kad verslininkas iš mūsų pavyzdžio ataskaitinį ketvirtį sumokėjo 15 000 rublių įmokas, o ketvirčio mokestis sudarė 10 341 rublį.

Darbdaviams taikomas apribojimas – apskaičiuotas mokestis gali būti mažinamas sumokėtų įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50 proc. Taigi mūsų verslininkas į biudžetą sumokės tik pusę paskaičiuotos sumos, t.y. tik 5170 rublių per ketvirtį.

Sutikite, kad tokia maža mokesčių našta nusipelno sudėtingų skaičiavimų. Be to, mes aiškiai parodėme, kodėl UTII yra toks patrauklus mažoms įmonėms.

Ar reikia įdiegti internetinį kasos aparatą individualiems verslininkams UTII:

Ką gali daryti sąlyginių pajamų mokesčių mokėtojai?

Natūralu, kad valstybė griežtai riboja UTII leidžiamų veiklų sąrašą, nes mokesčiai iš jų yra labai maži. Tarp jų – veterinarijos ir buities paslaugos, kurių plotas iki 150 kvadratinių metrų. m., transportavimas ir kt. Verslo sričių sąrašas nustatytas PMĮ 346.26 str., su juo galite susipažinti.

Be to, kiekvienas regionas turi teisę sumažinti nustatytas veiklos rūšis iki visiško jų uždraudimo. Ir apskritai valdžios institucijos ketina panaikinti UTII mokesčių režimą mažoms įmonėms. Tačiau kol kas įskaitymo galiojimo laikas atidėtas iš 2018 m. į 2021 m.

Po to mokesčių režimų pasirinkimas organizacijoms bus susiaurintas iki ir, tačiau pavieniai verslininkai taip pat galės dirbti, o tai savo esme labai panašu į UTII.

Ar Maskvos verslininkai gali dirbti UTII?

Na, o pagrindinis mūsų straipsnio klausimas – ar kapitalo verslininkai gali dirbti remdamiesi priekaištais? Deja, UTII Maskvoje 2019 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje nurodytos veiklos rūšys yra visiškai draudžiamos. Ir net tuo metu, kai sostinėje buvo leidžiamas toks režimas, į jį buvo perkelta tik viena rūšis - išorinė reklama naudojant reklamos struktūras.

Be to, UTII sutrumpintai vartojamas kituose federalinės reikšmės miestuose: Sevastopolyje ir Sankt Peterburge. Čia leidžiamos tik tam tikros veiklos rūšys. Įstatymų leidėjų logika aiški, nes verslo apyvarta šiuose miestuose gerokai viršija panašios veiklos pajamų dalį kitose vietovėse. O šių miestų biudžetinės išlaidos nemažos ir turi būti dengiamos iš iždo. Jei federalinių miestų įmonėms bus leista veikti naudojant UTII, megapoliai tiesiog nepadengs jų išlaidų.

Ką daryti, jei organizacija ar verslininkas yra registruotas Maskvoje? Ar jie turi galimybę dirbti UTII? Deja, ne sostinėje. Bet jūs galite užsiregistruoti mokesčių mokėtoju nuo sąlyginių pajamų Maskvos regione ar kitame Rusijos regione.

Norėdami tai padaryti, organizacija, turinti juridinį adresą Maskvoje, turi užregistruoti atskirą padalinį verslo vietoje bet kuriame regione, kuriame veikia UTII. Be to, pateikdami atitinkamą formą turite užsiregistruoti vietinėje mokesčių inspekcijoje.

Individualūs verslininkai, užsiregistravę Maskvoje, turi panašią galimybę, tačiau jiems nereikia registruoti atskiro padalinio.

Ar dar neatidarėte savo verslo ir tik planuojate rengti dokumentus individualiam verslininkui įregistruoti? Nemokama internetinė „1C-Start“ paslauga padės greitai ir be klaidų paruošti dokumentus registracijai.