PVM mokėtojo registracijos pažymėjimas. PVM mokėtojo pažymėjimo panaikinimas

Tai daro didelę įtaką Rusijos Federacijos biudžeto formavimui. O bendrą mokesčio sumą iš tikrųjų lemia trys veiksniai:

1. Mokesčių tarifai.
2. PVM mokėtojai (subjektai).

Šis straipsnis skirtas padėti suprasti, kurie asmenys ir organizacijos yra PVM mokėtojai, ar tiekėjas tokiais laikomas ir ar tiesa, kad jis nėra PVM mokėtojas.

Mokesčių subjektai

Taigi, išsiaiškinkime, kas yra PVM mokėtojas Rusijos Federacijoje, o kas nėra tokiu pripažintas. Svarbiausias PVM surinkimo infrastruktūros komponentas yra tie, kurie faktiškai moka šį mokestį – PVM subjektai.

Pagal šiuolaikinį Rusijos Federacijos mokesčių kodekso aiškinimą PVM mokėtojais pripažįstami:

• Įmonės ir organizacijos, atstovaujančios visoms įstatymų leidžiamoms nuosavybės formoms, užsiimančios bet kokia komercine ar pramonine veikla (išskyrus nurodytas atitinkamuose Mokesčių kodekso straipsniuose).
• Įmonės, užsiimančios verslu Rusijos Federacijoje.
• Privačios šeimos ir individualios įmonės.
• , vykdant savarankišką veiklą (atskiruose buhalteriniuose dokumentuose).
• Užsienio, galbūt tarptautinės įmonės, gaunančios pajamas mūsų teritorijoje.
• kai jie atlieka sandorius su prekėmis ar turtu.
• Visų kategorijų mokesčių mokėtojai, įskaitant fizinius asmenis, jei jie yra pripažinti PVM mokėtojais, gabenant prekes kertant Rusijos Federacijos muitinės sieną.

Ši situacija užfiksuota Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnyje.

Be to (pagal įstatymą) valstybės ar savivaldybių įstaigos nėra oficialūs PVM mokėtojai, išskyrus kelis atvejus, kai:

• Jie veikia kaip savarankiški savarankiški subjektai ir tuo pačiu neatlieka savo pagrindinių funkcijų.
• Jie atlieka operacijas ar sandorius savo interesais, išskyrus savo pareigų vykdymą.

Toliau kalbėsime apie registro duomenų bazės ir PVM mokėtojų registravimo Rusijos Federacijoje pažymėjimų prieinamumą, jų statuso patikrinimą ir paiešką.

Šiame vaizdo įraše sužinosite, kam taikomas PVM:

PVM mokėtojo patikrinimas

Taigi, ar galima patikrinti, ar įmonė yra PVM mokėtoja? Ne visi gamybinės ar komercinės veiklos dalyviai gali būti mokesčių mokėtojai. Kai kurios mokesčių sistemos numato atleidimą nuo PVM mokėtojų prievolių.

Be to, yra vietų, kurios tam tikromis sąlygomis gali. Tokiais atvejais Federalinė mokesčių tarnyba gali atsisakyti kompensuoti. Todėl rekomenduojama pasiteirauti su tiekėjais, ar jie yra PVM mokėtojai, arba pasitikrinti šiuo klausimu.

Mokesčių mokėtojo sandorio šalies patikrinimas apima:

• Patikrinkite, ar jis tinkamas ir ar yra teisinga informacija.
• Jo realios ūkinės veiklos patikrinimas (siekiant išvengti kontaktų su „fly-by-night“ įmonėmis).
• Įmonės partnerio direktoriaus vadovo gyvybingumo tikrinimas.

Paslaugos

Tai galima padaryti neišėjus iš biuro mokesčių svetainėje, kurioje yra kelios tikrinimo paslaugos. Kuriame galite:

• Sužinokite, ar sąskaita faktūra užpildyta teisingai. Patikrinkite, ar teisingi įvesti jūsų partnerio duomenys (patikrinkite užpildymo teisingumą).
• Patikrinkite įmonės egzistavimą naudodami įvestus įmonės partnerio TIN ir OGRN duomenis ir sužinokite informaciją apie jos valdymą (verslo rizikas).
• Pasidomėkite, ar tai sąžiningas mokesčių mokėtojas ir ar jis neturi mokestinių skolų (informacija apie juridinių asmenų skolas).

Federalinė mokesčių tarnyba

Federalinė mokesčių tarnyba, kurios pareiga yra tikrinti PVM iš mokesčių mokėtojų, nepaliks jokių galimybių mokesčių pažeidėjams:

• Skaičiavimo teisingumas.
• Mokesčių mokėjimo savalaikiškumas ir išsamumas.
• Teisingas užpildymas.

Ką jie daro dviem būdais:

1. Kelionės.

Šiame vaizdo įraše sužinosite, ar supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantis verslininkas yra PVM mokėtojas:

Kaina: 300 UAH. (PVM kvitas pirminės BPD registracijos metu);
500 UAH (PVM kvitas jau įregistruotiems juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams).
PVM mokėtojo pažymėjimo gavimo laikotarpis Kijeve, Brovaruose: 3 - 5 darbo dienos.

Kas yra PVM Ukrainoje?

PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra netiesioginis mokestis, kuris įtraukiamas į prekių ir paslaugų savikainą ir sumokamas pirkėjo. Pridėtinė vertė- tai vertė, kurią įmonė prideda prie įsigytų medžiagų (gaminių) savikainos dėl jų modifikavimo ar perdirbimo. PVM ypatumas yra tas PVM sumoka prekės pirkėjas, tačiau PVM apskaitą ir pervedimą į valstybės biudžetą vykdo pardavėjas. Tai yra, pardavėjo rūšis yra tarpininkas (mokesčių agentas) tarp mokėtojo (pirkėjo) ir valstybės. Kadangi PVM yra netiesioginis mokestis, jis nėra įtraukiamas į įmonės sąnaudas ir nėra mokamas iš pelno.

Ukrainoje pridėtinės vertės mokestis buvo įvestas 1992 metų sausio 1 dieną. Iki 2013 metų pabaigos PVM mokėtojo statusas buvo patvirtintas PVM mokėtojo pažyma. Nuo 2014 m. sausio 1 d., atsižvelgiant į Ukrainos mokesčių kodekso pakeitimus, pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo statusas patvirtinamas išrašant iš PVM mokėtojų registro.

Pridėtinės vertės mokestį sudaro dvi dalys:

1. Mokesčių kreditas.
2. Mokestinė prievolė.

Mokesčių kreditas- tai suma, kuria mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti ataskaitinio laikotarpio mokestinę prievolę. Galima teigti, kad mokesčių lengvata įskaičiuota į verslo subjekto perkamų prekių kainą.

Mokestinė prievolė- tai bendra mokėtojo gauta (sukaupta) mokesčių suma per ataskaitinį laikotarpį.

Mokėtojas sumoka į biudžetą PVM sumą, kuri apskaičiuojama taip:

PVM suma į biudžetą = mokestinė prievolė − mokesčių kreditas.

PVM apskaičiavimo pavyzdys

Apskaičiuokime pridėtinės vertės mokestį pagal konkretų pavyzdį.

Mažmeninės prekybos įmonė, kuri, pavyzdžiui, parduoda mėsos gaminius parduotuvėje, mėsos gaminius urmu pirko iš kitos įmonės – gamintojo už 60 000 UAH. įskaitant PVM. Parduodant prekes, pardavėjas, PVM mokėtojas, išrašydavo pirkėjui mokestinę sąskaitą faktūrą. Sąskaitoje yra atskiras stulpelis, kuriame nurodoma prekių suma, PVM ir visa prekių suma su PVM.

Kaip apskaičiuoti PVM?

Iš esmės, kaip gali pasirodyti iš pirmo žvilgsnio, viskas labai paprasta. Tačiau viskas yra daug sudėtingiau. Taigi, pradėkime.

60 000 UAH. / 6 = 10 000 UAH. (už prekes pirkėjas sumoka PVM)
60 000 UAH. (prekių savikaina su PVM) − 10 000 UAH. (PVM) = 50 000 UAH. (prekės kaina be PVM)

Mažmeninės prekybos įmonė pati nustato prekių, skirtų toliau parduoti piliečiams, kainą. Norėdami tai padaryti, įmonė ant produkto daro antkainį. Tarkime, kad antkainis yra 25 000 UAH.

Prekių kaina be PVM yra:
50 000 UAH. (prekių kaina be PVM, pirkta iš pardavėjo – gamintojo) + 25 000 UAH. (mažmeninės prekybos prekių marža) = 75 000 UAH.

Dabar nuo šios prekių kainos (75 000 UAH) reikia apmokestinti 20% PVM.
75 000 UAH. * 20 % = 15 000 UAH. (PVM suma)
Parduotų prekių kaina su PVM yra: 75 000 UAH. + 15 000 UAH. = 90 000 UAH.

Taigi, kuo mes baigiame:

Kaip minėjome anksčiau, mokesčių kreditas- suma, kurią įmonė gavo į parduotų įsigytų prekių kainą. Mokesčių kredito suma yra 10 000 UAH. Šią sumą pardavėjas pardavėjui – gamintojui sumokėjo anksčiau, pirkdamas prekę.

Mokestinė prievolė- suma, kurią pardavėjas apskaičiavo už prekių kainą. Suma yra 15 000 UAH.

Taigi pardavėjas, prekiaujantis mažmenine prekyba mėsos gaminiais, turi sumokėti į valstybės biudžetą pridėtinės vertės mokestį: 15 000 UAH. – 10 000 UAH. = 5000 UAH.

PVM tarifas Ukrainoje

Pagal str. 193 Ukrainos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas), pagrindinis PVM tarifas Ukrainoje yra nustatytas nuo mokesčio bazės 20 proc. Kai kurioms operacijoms PVM tarifas yra nustatytas 0 proc., pavyzdžiui, eksportuojant prekes už Ukrainos muitų teritorijos muitinės eksporto režimu, neapmuitinamos prekybos režimu, laisvosios muitų zonos režimu.

Kai kuriais atvejais mokesčių kredito suma yra didesnė už mokestinės prievolės sumą. Taip atsitinka, kai prekės eksportuojamos. Šiuo atveju yra numatyta PVM grąžinimo tvarka. Taip nutinka dėl to, kad įmonės produkcija parduodama užsienyje, o tai reiškia, kad PVM už ją mokamas toje šalyje, kurioje šios prekės parduodamos.

Kaip tapti PVM mokėtoju?

Ukrainos mokesčių kodeksas, priklausomai nuo to, kokius kriterijus atitinka juridinis asmuo ar individualus verslininkas, numato du pagrindus registruoti asmenį PVM mokėtoju.

Savanoriška registracija PVM mokėtoju

Naujai įsteigtos įmonės registravimas PVM mokėtoju vykdomas vadovaujantis PVMĮ 182.1 p. Ukrainos mokesčių kodekso 182 str., kuris numato, kad asmuo, ketinantis savanoriškai registruotis PVM mokėtoju ir kurio apmokestinamųjų sandorių apimtis nėra arba mažesnė nei 1 mln. grivinų, turi pateikti nustatytos formos registracijos paraišką reguliavimo institucijoms.

Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo registracijos paraišką, forma Nr.1-PVM, toks asmuo pateikia likus 20 kalendorinių dienų iki mokestinio laikotarpio pradžios, tai yra vienas kalendorinis mėnuo. Jeigu paskutinė prašymo padavimo termino diena patenka į savaitgalį, šventinę ar ne darbo dieną, paskutine termino diena laikoma darbo diena, einanti po savaitgalio, švenčių ar ne darbo dienos (Įstatymo 183.6 punktas). Kodekso 183 straipsnis).

Jeigu nėra pagrindo atsisakyti registruoti asmenį PVM mokėtoju, reguliavimo institucija įregistruoja asmenį PVM mokėtoju ir padaro atitinkamą įrašą PVM mokėtojų registre. Atsisakymo atveju kontrolės įstaiga privalo per 3 darbo dienas priimti ir išsiųsti asmeniui arba savo įgaliotam atstovui pranešimą apie atsisakymą registruotis PVM mokėtoju, nurodant atsisakymo registruoti asmenį priežastis. kaip pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas ir raštas su pasiūlymu pateikti naują registracijos išrašą.

Taigi, jei mokesčių mokėtojas 2016 m. lapkričio 2 d. pateikė prašymą reguliavimo institucijai, o reguliavimo institucija priėmė sprendimą atsisakyti registruoti PVM mokėtoju, toks asmuo gali bandyti pakartotinai kreiptis į reguliavimo institucijas su prašymu įregistruoti. įstatymų nustatytais terminais.

Patikrinti, ar jūsų sandorio šalis turi PVM mokėtojo pažymėjimą, galite Vieningame Ukrainos PVM mokėtojų registre Ukrainos valstybinės fiskalinės tarnybos svetainėje. Paieškoje mokesčių mokėtojo vardas ir pavardė turi būti nurodomi didžiosiomis raidėmis.

LLC registracija su PVM

Nauja mokesčių teisės aktų raida yra LLC registravimas PVM mokėtoju, pateikiant pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo registracijos paraišką kaip priedą prie prašymo registruoti juridinio asmens steigimą valstybei. Tokiu atveju prašymas taip pat turi būti pateiktas ne vėliau kaip likus 20 kalendorinių dienų iki kito kalendorinio mėnesio pradžios. Taigi, pavyzdžiui, jei prašymas buvo pateiktas 2016 m. spalio 12 d., tai asmuo PVM mokėtojo statusą gaus tik nuo 2016 m. gruodžio 1 d., nes prašymas buvo pateiktas nesilaikant įstatymo nustatytų terminų.

Privaloma PVM registracija

Privalomo registravimosi PVM mokėtoju pagrindai numatyti 2008 m. Kodekso 181 str. Taigi, jeigu per paskutinius 12 kalendorinių mėnesių tokiam asmeniui iš prekių tiekimo ir paslaugų teikimo operacijų bendra priskaičiuota (išmokėta) suma viršija 1 mln. grivinų, neįskaitant pridėtinės vertės mokesčio, toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju. . Šie reikalavimai netaikomi 1-3 grupių pavieniams mokesčių mokėtojams. Prašymą įregistruoti asmuo ar jo įgaliotas atstovas pateikia mokesčių inspekcijai juridinio asmens buveinėje, o individualus verslininkas – gyvenamojoje vietoje, ne vėliau kaip iki kito kalendorinio mėnesio, einančio po 2011 m. kurios sandorių apimtis daugiau nei 1 mln grivina suma pirmą kartą buvo pasiekta.

Deja, registruodamiesi PVM mokėtojais verslo subjektai dažniausiai susiduria su daugybe problemų. Tačiau mūsų teisininkai turi didelę darbo su reguliavimo institucijomis patirtį ir galės profesionaliai ir laiku gauti PVM pažymą tiek juridiniam asmeniui, tiek individualiam verslininkui.

Registracijai PVM mokėtoju reikalingų dokumentų ir informacijos sąrašas

Norėdami gauti PVM mokėtojo pažymėjimą, mokesčių mokėtojas turi pateikti šiuos dokumentus:

1. Vieningo valstybės registro išrašo kopija.
2. Registracijos prašymo pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo forma Nr.1-PVM.
3. Įgaliojimas atstovauti interesams.

Dokumentų sąrašas nėra galutinis ir gali skirtis priklausomai nuo konkrečios situacijos.

Į PVM surinkimo paslaugą įeina

1. Konsultuojame dėl LLC registravimo PVM mokėtoju tvarkos.
2. Dokumentų ruošimas ir pildymas.
3. Dokumentų pateikimas Valstybinei mokesčių inspekcijai.
4. Išrašų iš PVM mokėtojų registro gavimas.

Nuo 2014 metų sausio 1 dienos PVM mokėtojo pažymėjimas panaikintas. Dabar yra PVM mokėtojų registras. Tačiau nėra naujos formos mokesčių sąskaitos faktūros, kurioje būtų atsižvelgta į šiuos pakeitimus. Kaip užpildyti NN nuo 2014-01-01: ar reikia nurodyti sertifikato numerį? Kaip šią informaciją turėtų pildyti naujai registruoti PVM mokėtojai 2014 m.

Nauja PVM mokėtojų apskaitos tvarka

657 1 pakeistas įstatymas Nr. PMĮ 183 str., reglamentuojančiame PVM mokėtojų registravimo tvarką. Pakeitimai įsigaliojo 2014-01-01.

Primename, kad verslo subjektai (toliau – verslo subjektai) PVM mokėtojais gali registruotis tiek savanoriškai (DK 182 str.), tiek privalomai (DK 181 str.). Abiem atvejais būtina pateikti registracijos prašymą pagal PMĮ 183.1 p. O jeigu nėra pagrindo atsisakyti įregistruoti ūkį PVM mokėtoju, tai pagal PMĮ 183.9 punktą pajamų ministerija įpareigota padaryti įrašą PVM mokėtojų registre (toliau – PVM mokėtojas). Registruotis) apie ūkio įregistravimą PVM mokėtoju arba nuo pageidaujamos datos, kurią jis nurodė prašyme, arba per 5 darbo dienas nuo prašymo įregistruoti gavimo dienos, jeigu norima (planuojama) įregistravimo diena nėra prašyme nurodyta arba tokia diena yra anksčiau nei 5 darbo dienos nuo registracijos prašymo gavimo dienos.

Pagal PMĮ 183.11 punktą, mokesčių mokėtojo prašymu, Mokesčių ministerija per dvi darbo dienas nuo tokio prašymo gavimo dienos nemokamai ir besąlygiškai pateikia Registro išrašą 2.

1 Ukrainos įstatymas 2013 m. spalio 24 d. Nr. 657-VII „Dėl Ukrainos mokesčių kodekso pakeitimų dėl mokesčių mokėtojų apskaitos ir registravimo bei tam tikrų nuostatų tobulinimo“.

2 Išrašo gavimo tvarka aptarta straipsnyje „Įsiregistravimas PVM mokėtoju“ „DK“ Nr.6/2014.

Nėra privalomo reikalavimo gauti išrašą. Anksčiau PVM mokėtojai, registruoti iki 2014-01-01, iš reguliavimo institucijos gaudavo PVM mokėtojo pažymas. Dabar, atsižvelgiant į pakeitimus, PVM mokėtojo pažymėjimus galima naudoti kaip Registro išrašus, tačiau iki tol, kol nebus atlikti Registro pakeitimai. O kaip nurodyta Pajamų ministerijos 2014-09-01 rašte Nr.150/7/99-99-18-02-01-17, esant pirmam PVM mokėtojo prašymui gauti išrašą iš Registro. , sertifikatai turi būti grąžinti.

Pajamų ministerija kasdien vieningame valstybinės juridinių asmenų ir individualių verslininkų registracijos portale ir savo oficialioje svetainėje skelbia (Mokesčių kodekso 183.13 punktas):

PVM mokėtojų registro duomenys, nurodant mokesčių mokėtojo vardą arba pavardę, vardą ir patronimą, įregistravimo PVM mokėtoju datą, individualų mokesčių mokėtojo kodą ir mokesčių mokėtojo registracijos galiojimo laiką (jeigu yra);

Informacija apie asmenis, kurių registracija PVM mokėtojais panaikinta, nurodant asmens mokestinį numerį, panaikinimo datą, registracijos panaikinimo priežastis ir pagrindus.

PVM mokėtojų registras oficialioje Pajamų ministerijos svetainėje yra adresu http://minrd.gov.ua/reestr. Tačiau informacija, gauta naudojant šios svetainės paieškos funkciją, bus neoficiali. Žemės ūkio įmonė, norėdama turėti oficialų PVM mokėtojo statuso patvirtinimą (išrašo forma) arba sandorio šalies statusą (pažyma), gali pateikti prašymą pajamų ministerijai gauti tokius duomenis. Atkreipiame dėmesį, kad tarp Pajamų ministerijos pateiktos informacijos apie PVM mokėtojus nebėra PVM mokėtojo pažymėjimo numerio.

PVM mokėtojo pažymėjimo numeris NN

Tokie PVM mokėtojų apskaitos tvarkos pakeitimai turėjo atsispindėti mokestinės sąskaitos faktūros (toliau – TN) formoje. Tačiau tai neįvyko 2014-01-01, o šios medžiagos parengimo datą vis dar naudojame NN formą, patvirtintą MFU 2011-11-01 įsakymu Nr.1379. Šioje Mokesčių mokesčių formoje pateikiama tokia informacija kaip PVM mokėtojo pažymėjimų numeriai – pardavėjas ir pirkėjas. Kyla logiškas klausimas: kaip pildyti šiuos duomenis nuo 2014-01-01 iki dabar, kol bus patvirtinta dabartinė NN forma?

NKU 201.1 punkte išvardyti privalomi NN rekvizitai:

NN serijos numeris;

NN išleidimo data;

Juridinio asmens įstatyminiuose dokumentuose nurodytas visas arba sutrumpintas pavadinimas arba PVM mokėtoju registruoto fizinio asmens – prekių/paslaugų pardavėjo pavardė, vardas ir patronimas;

Mokesčių mokėtojo (pardavėjo ir pirkėjo) mokesčių mokėtojo kodas;

Juridinio asmens-pardavėjo buvimo vieta arba fizinio asmens-pardavėjo, įregistruoto mokesčių mokėtoju, mokesčių adresas;

Juridinio asmens įstatyminiuose dokumentuose nurodytas visas arba sutrumpintas pavadinimas arba PVM mokėtoju įregistruoto fizinio asmens – prekių/paslaugų pirkėjo (gavėjo) pavardė, vardas ir patronimas;

Prekių/paslaugų aprašymas (nomenklatūra) ir jų kiekis, apimtis;

Pristatymo kaina be PVM;

PVM tarifas ir atitinkama mokesčio suma skaitmeninėmis vertėmis;

Bendra mokėtinų lėšų suma su PVM;

Civilinės sutarties rūšis;

Prekės kodas pagal UKT VED (akcizais apmokestinamoms prekėms ir į Ukrainos muitų teritoriją įvežamoms prekėms).

Tačiau ankstesnė praktika buvo tokia, kad PVM mokėtojai stengdavosi atidžiai laikytis ne tik 2005 m. 201 NKU, bet ir įsakymu Nr.1379.

Mokesčių ministerija šiuo klausimu pasisakė 2014-01-17 rašte Nr.1094/7/99-99-19-04-02-17. Pajamų ministerijos pozicija PVM mokėtojams pasirodė gana lojali. Taigi nuo 2014 m. sausio 1 d. PVM mokėtojai nenurodo PVM mokėtojo pažymėjimo numerio šiuose dokumentuose:

Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija ir jos priedai (Pajamų ministerijos 2013 m. lapkričio 13 d. įsakymu Nr. 678 patvirtintos formos);

Pridėtinės vertės mokesčio mokestinių prievolių apskaičiavimo patikslinimas, susijęs su pačių nustatytų klaidų taisymu (pagal PMĮ 2013 m. lapkričio 13 d. įsakymu Nr. 678 patvirtintą formą);

Išrašytų ir gautų mokesčių sąskaitų faktūrų registras (pagal Pajamų ministerijos 2013 m. lapkričio 25 d. įsakymu Nr. 708 patvirtintą formą);

Mokesčio sąskaita faktūra, kuri išrašoma atliekant prekių tiekimo/paslaugų teikimo operacijas (Finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 1 d. įsakymu Nr. 1379 patvirtintos formos);

Kiti dokumentai, kurių formose buvo numatytas šis rekvizitas (pavyzdžiui, registruojant NN Vieningame mokesčių registre).

Nebuvimas NN, sudaryta po 2014-01-01 popierine ar elektronine forma, PVM mokėtojo pažymėjimo numeris - pardavėjas ar pirkėjas nėra jų pildymo tvarkos pažeidimas ir yra pagrindas atsisakyti įregistruoti juos Vieningame mokesčių registre. Praktikoje, registruojant NN Vieningame mokesčių registre, nesvarbu, kaip šis rekvizitas bus pildomas: nurodant pažymos numerį, su „0“, ar išvis neužpildytas.

INN, surašyti po 2014-01-01 popierine arba elektronine forma, nenurodant pardavėjo ar pirkėjo PVM mokėtojo pažymėjimo numerio, negali būti išbraukti iš PVM mokėtojo mokesčio kodo, jeigu yra įvykdyti visi kiti INN registravimo reikalavimai.

Priešingai, jeigu PVM mokėtojai minėtuose dokumentuose, surašytuose po 2014-01-01, nurodo PVM mokėtojo pažymėjimo numerį, tai taip pat nelaikoma tokių dokumentų rengimo tvarkos pažeidimu.

Taigi, nuo 2014-01-01 sertifikatų numeriai PVM mokėtojas - pardavėjas ir pirkėjas NN, kurie išduoti po 2014-01-01, nenurodyti, nepriklausomai nuo to, kada žemės ūkio įmonė buvo įregistruota PVM mokėtoja – iki 2014-01-01 arba po šios datos. Tikimės, kad artimiausiu metu bus patvirtinta nauja NV forma, atsižvelgiant į visus naujausius NKU pokyčius.

Julija EGOROVA, debeto kreditas

Dažnai juridiniai ar fiziniai asmenys gauna pranešimą iš mokesčių inspekcijos arba sužino apie tai iš savo sandorio šalių. Tokia netikėta problema nedelsiant reikalauja skubaus sprendimo, nes nuo to priklauso verslininko ar įmonės ekonominis funkcionavimas. Kartais tai gali kelti grėsmę visiškai sustabdyti verslo veiklą, nes yra didelė rizika prarasti pelningus partnerius, nes šiuolaikinėmis verslo sąlygomis dirbti su PVM vengimu neapsimoka. Kokiais atvejais mokesčių administratorius gali panaikinti PVM mokėtojo pažymėjimą?

Ukrainos mokesčių kodekso V skirsnio 184 straipsnyje pateikiamas baigtinis PVM mokėtojo registracijos išregistravimo pagrindų sąrašas. Taigi, mokesčių inspekcija turi teisę panaikinti Jūsų PVM mokėtojo pažymėjimą šiais atvejais:

• Jeigu per 12 mokestinių mėnesių iš eilės PVM mokėtojas Valstybinei mokesčių tarnybai nepateikė pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos arba pateiktoje deklaracijoje nurodoma, kad nėra prekių tiekimo, pirkimo, kuris vykdomas mokesčiui suformuoti. kredito ar mokesčių prievolė.
• Teismo sprendimu PVM mokėtojo steigimo dokumentai pripažinti negaliojančiais.
• Ūkio teismas priėmė nutartį likviduoti bankrutuojantį juridinį asmenį.
• PVM mokėtojas teismo sprendimu likviduojamas (fiziniam asmeniui atimamas verslo subjekto statusas), asmuo atleidžiamas nuo PVM mokėjimo arba teismo sprendimu panaikinama ar pripažįstama negaliojančia jo registracija PVM mokėtoju.
• Vieningame valstybės registre (USR) yra įrašas apie juridinio asmens ar fizinio asmens nebuvimą jo buvimo vietoje (gyvenamojoje vietoje) arba nepatvirtinta vieningo valstybės registro informacija apie juridinį asmenį.
• PVM mokėtojo pažymėjimo galiojimas pasibaigęs.
• Fizinis asmuo (PVM mokėtojas) mirė arba buvo pripažintas mirusiu, pripažintas neveiksniu arba dingusiu be žinios, jo civilinis veiksnumas ribotas.

Jeigu Mokesčių inspekcija nusprendė panaikinti jūsų PVM mokėtojo pažymėjimą dėl minėtų priežasčių atkreiptinas dėmesys į tai, kad sprendimo pasirašymo data yra laikoma tokio sprendimo priėmimo diena, tai yra nuo šios datos pažyma buvo anuliuota. Ateityje mokesčių inspekcija per 3 dienas turi išsiųsti sprendimo kopiją registruotu paštu į gyvenamąją vietą arba įmonės buveinę. Taip pat PVM mokėtojas per 20 kalendorinių dienų nuo sprendimo dėl tokio panaikinimo priėmimo dienos privalo grąžinti VMI pažymą ir visas patvirtintas jos kopijas kartu su lydraščiu.
Mokesčių kodeksas taip pat numato PVM mokėtojo pažymėjimo panaikinimą savo sprendimu 3 atvejais:

• Pirmas: jeigu mokesčių mokėtojas, registruotas PVM mokėtoju per praėjusius 12 mėnesių, pateikė prašymą panaikinti registraciją, jeigu bendra apmokestinamųjų prekių/paslaugų kaina per pastaruosius 12 mėnesių buvo mažesnė nei 300 000 UAH.
• Antra: PVM mokėtojo registracijos panaikinimas atsiranda tuo atveju, kai PVM mokėtojas pats priima sprendimą nutraukti veiklą ir patvirtina savo veiklos likvidavimo balansą pagal mokestinės prievolės PVM sumos sumokėjimą.
• Trečias: jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju, jis registruojamas kaip vienas mokesčių mokėtojas, kurio mokėjimo sąlygose nėra numatyta mokėti PVM.

Jei vis dėlto nuspręsite panaikinti PVM mokėtojo pažymėjimą savo iniciatyva dėl minėtų priežasčių, mokesčių inspekcijai, kurioje buvote registruotas, turite pateikti prašymo formą Nr. 3-PDV, PVM mokėtojo pažymėjimo originalą ir visus turimus patvirtintus dokumentus. kopijų. Vėliau mokesčių administratorius patikrina, ar jūsų reikalavimai atitinka Mokesčių kodekso normas, ir, jei atitinka, priima sprendimą dėl panaikinimo. Mokesčių kodekso normų nesilaikymo atveju mokesčių administratorius privalo per 10 dienų išsiųsti motyvuotą atsisakymą arba nurodyti klaidas, padarytas teikiant prašymą, ir skirti laiko joms ištaisyti. Kaip atkurti PVM mokėtojo pažymėjimą?
Iš karto atkreipkime dėmesį: panaikinto sertifikato numerio atkurti neįmanoma. Net jei mokesčių tarnybos veiksmai panaikinti PVM pažymą bus laikomi neteisėtais, naujai išduota PVM mokėtojo pažyma turės naują numerį.
Teisės aktai numato 2 sertifikato atkūrimo būdus:

• pirmoji yra vadinamoji administracinė procedūra arba neteisminė procedūra,
• antrasis – teisminis skundas dėl mokesčių administratoriaus veiksmų.

Administracinė procedūra- PVM mokėtojas mokesčių tarnybos sprendimą panaikinti PVM pažymą gali apskųsti pateikdamas skundą aukštesnio lygio mokesčių tarnybai. Toks skundas nagrinėjamas Ukrainos įstatyme „Dėl piliečių apeliacijų“ nustatytu terminu ir tvarka.

Teisminis apeliacinis skundas- PVM mokėtojas gali apskųsti mokesčių tarnybos sprendimą panaikinti PVM pažymą mokesčių mokėtojo, kurio interesais reiškiamas ieškinys, buvimo vietos administraciniame teisme (KAFU 18 straipsnio 2 dalis) (19 straipsnio 2 dalis). KAFU). Reikėtų prisiminti, kad pareiškus administracinį skundą administracinio apskundimo procedūra automatiškai nutraukiama.
Taigi, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, verslininkai turėtų prisiminti galimybę panaikinti PVM pažymą ir žinoti, kaip ginti savo teises sprendžiant tokias situacijas.

Tam tikromis aplinkybėmis įmonė gali reikalauti sertifikato apie taikomą mokesčių sistemą ir tai, ar įmonė yra . Kaip surašyti šį sertifikatą ir kokia informacija jame turėtų būti?

Įmonės teisei dirbti su PVM ar be PVM patvirtinimui reikalingas galiojančios mokesčių sistemos pažymėjimas. Tai leidžia kitoms organizacijoms patikrinti, ar sumokėjusios už prekes ir paslaugas jos gali priimti PVM atskaitą.

Verta pažymėti, kad joje nėra konkrečių reikalavimų šiai pažymai ir apskritai mokesčių mokėtojui nepriskiriama prievolė ją pateikti kieno nors prašymu.

Įgaliotos institucijos (pavyzdžiui, prokuratūra ar nebiudžetinės lėšos), jei reikia, tokią informaciją gali gauti tiesiogiai iš Mokesčių inspekcijos.

Sandorio šalies užklausa: kodėl?

Pažyma apie taikomą mokesčių sistemą paprastai yra tarp dokumentų, kurių reikalaujama iš potencialių partnerių prieš sudarant sutartį, kartu su pažyma apie skolos biudžetui nebuvimą ir nuosavybės dokumentus (registracijos kopija, iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro/ Vieningas valstybinis individualių verslininkų registras, įstatų kopija).

Tokio pažymėjimo buvimas yra būtinas organizacijai, kad ateityje nekiltų problemų dėl PVM kompensavimo iš biudžeto. Šis dokumentas pasitarnaus kaip išankstinio sandorio šalies patikrinimo fakto patvirtinimas mokesčių inspekcijos prašymu.

Galų gale, jei sandorio šalis neperveda PVM į biudžetą, organizacija gali turėti problemų dėl jo grąžinimo.

Kokia informacija rodo, kad organizacija yra PVM mokėtoja? Tai reiškia, kad įmonei taikomas bendras mokesčių režimas arba OSNO. Pagal numatytuosius nustatymus visos organizacijos perkeliamos į OSNO, nebent jos pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. Todėl, jei ERIP/Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išraše nenurodytas pranešimo pateikimo faktas, tai yra netiesioginis buvimo OSNO ir PVM mokėjimo ženklas.

Kaip papildomas patvirtinimas, be pažymos apie taikytą mokesčių režimą, gali būti naudojama ir pastarojo kopija su žyma iš mokesčių inspekcijos arba pajamų deklaracijos.

Pagalbos forma

Nors supaprastintos organizacijos visada gali prašyti Mokesčių inspekcijos nustatytos formos pažymos apie darbą pagal specialų režimą ir atleidimą nuo PVM, OSNO naudojančioms organizacijoms toks dokumentas nepateikiamas. Todėl nėra griežtai nustatytos pažymėjimo formos ir jis surašomas laisva forma.

Ilgą laiką rinkoje veikiančios organizacijos gali turėti registracijos PVM mokėtoju pažymėjimą. Bet nuo 2003 metų toks dokumentas buvo panaikintas. Be to, jis negali garantuoti, kad po to įmonė neperėjo prie specialaus režimo be PVM.

Kas turi būti pažymoje, kad organizacija yra PVM mokėtoja:

• siunčiančiosios organizacijos pavadinimas ir duomenys (TIN individualiems verslininkams, TIN / KPP LLC);
• organizacijos, kuriai išduotas sertifikatas, duomenys;
• nuoroda, kad įmonė taiko visą apmokestinimo sumą, sumoka PVM ir pateikia šio mokesčio deklaracijas;
• patartina nurodyti datą, nuo kurios taikomas šis režimas;
• informacija apie specialių režimų naudojimą;
• siuntimo numeris ir išdavimo data;
• įgalioto asmens parašas;
• Kontaktinė informacija;
• priedų sąrašas (išrašas iš Vieningo valstybės individualių verslininkų registro, deklaracijos titulinių lapų kopija).

Dokumentas surašomas ant organizacijos firminio blanko ir užantspauduojamas antspaudu (jei yra).

Pasirašoma pažyma, kad įmonė moka PVM:

• organizacijos direktorius;
• individualus verslininkas;
• asmuo, įgaliotas pasirašyti dokumentus pagal įgaliojimą, vyriausiasis buhalteris.

Jei sandorio šalių yra daug, organizacija gali sukurti standartinę formą, nurodydama taikomą mokesčių režimą.

Taigi pažyma apie OSNO taikymą ir PVM sumokėjimą yra laisvos formos dokumentas. Pažymos pateikimo pareiga niekaip nereglamentuojama įstatymais, tačiau tai gali būti būtina sąlyga pelningoms sutartims sudaryti.