Käibemaksukohustuslase registreerimistunnistus. Käibemaksukohustuslase tõendi tühistamine

Sellel on oluline mõju Vene Föderatsiooni eelarve kujunemisele. Ja maksu enda kogusumma määravad tegelikult kolm tegurit:

1. Maksumäärad.
2. Maksukohustuslased (käibemaksu subjektid).

See artikkel aitab teil mõista, millised eraisikud ja organisatsioonid on käibemaksukohustuslased, kas tarnijat peetakse selliseks ja kas vastab tõele, et ta ei ole käibemaksukohustuslane.

Maksustamise subjektid

Niisiis, uurime välja, kes on Vene Föderatsioonis käibemaksukohustuslane ja keda sellisena ei tunnustata. Käibemaksu kogumise infrastruktuuri kõige olulisem komponent on need, kes selle maksu tegelikult teevad – käibemaksu subjektid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kaasaegse tõlgenduse kohaselt tunnustatakse käibemaksukohustuslastena:

• Kõiki seadusega lubatud omandivorme esindavad ettevõtted ja organisatsioonid, mis tegelevad mis tahes tüüpi kaubandus- või tööstustegevusega (välja arvatud maksuseadustiku vastavates artiklites nimetatud).
• Ettevõtted, mis osalevad äritegevuses Vene Föderatsioonis.
• Era- ja eraettevõtted.
• , iseseisva tegevuse läbiviimine (eraldi raamatupidamisdokumentidel).
• Välismaised, võib-olla rahvusvahelised ettevõtted, kes saavad tulu meie territooriumil.
• kui nad sooritavad tehinguid kaupade või varaga.
• Kõik maksumaksjate kategooriad, sealhulgas füüsilised isikud, kui nad on tunnustatud käibemaksukohustuslastena, kauba vedamisel Vene Föderatsiooni tollipiiri ületamisel.

See olukord on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 143.

Lisaks ei ole (seaduse järgi) ametlikud käibemaksukohustuslased riigi- või munitsipaalorganid, välja arvatud mõnel juhul, kui:

• Nad tegutsevad iseseisvate sõltumatute üksustena ja samal ajal ei täida oma põhifunktsioone.
• Nad teostavad toiminguid või tehinguid enda huvides, välistades oma kohustuste täitmise.

Allpool räägime registriandmebaasi ja käibemaksukohustuslaste registreerimise tõendite olemasolust Vene Föderatsioonis, nende staatuse kontrollimisest ja otsimisest.

Sellest videost saate teada, kes on käibemaksukohuslane:

Käibemaksukohustuslase kontrollimine

Seega, kas on võimalik kontrollida, kas ettevõte on käibemaksukohustuslane? Kõik tootmis- või äritegevuses osalejad ei pruugi olla maksumaksjad. Mõned maksusüsteemid pakuvad käibemaksukohustuslastest vabastamist.

Ja pealegi on kohti, mis teatud tingimustel võivad. Sel juhul võib föderaalne maksuamet keelduda hüvitamisest. Seetõttu on soovitatav kontrollida tarnijatelt, kas nad on käibemaksukohuslased, või kontrollida neilt sellel teemal.

Maksumaksja vastaspoole kontrollimine hõlmab järgmist:

• Kontrollige, kas see on õige ja sellel on õiged andmed.
• Tema tegeliku majandustegevuse kontrollimine (vältimaks kontakte lennufirmadega).
• Partnerettevõtte direktori elujõulisuse kontrollimine juhina.

Teenused

Seda saab teha kontorist lahkumata maksude veebisaidil, kuhu on sisse ehitatud mitu kinnitusteenust. Millel saate:

• Uurige, kas arve on õigesti täidetud. Kontrollige, kas teie partneri andmed on sisestatud õiged (kontrollige täitmise õigsust).
• Kontrollige ettevõtte olemasolu partnerettevõtte sisestatud TIN- ja OGRN-andmete abil ning uurige teavet selle juhtimise kohta (äririskid).
• Uurige, kas tegemist on heauskse maksumaksjaga ja kas tal on maksuvõlgnevusi (teave juriidiliste isikute võlgade kohta).

Föderaalne maksuteenistus

Föderaalne maksuteenistus, kelle ülesanne on kontrollida maksumaksjatelt käibemaksu, ei jäta maksurikkujatele mingit võimalust:

• Arvutamise õigsus.
• Maksude tasumise õigeaegsus ja täielikkus.
• Õige täitmine.

Mida nad teevad kahel viisil:

1. Reisimine.

Sellest videost saab teada, kas lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõtja on käibemaksukohustuslane:

Maksumus: 300 UAH. (käibemaksu laekumine SPD esmasel registreerimisel);
500 UAH (käibemaksu laekumine juba registreeritud juriidilistelt isikutelt ja üksikettevõtjatelt).
Käibemaksukohustuslase tõendi saamise periood Kiievis, Brovarys: 3-5 tööpäeva.

Mis on käibemaks Ukrainas?

Käibemaks (käibemaks) on kaudne maks, mis sisaldub kaupade ja teenuste maksumuses ning mille tasub ostja. Lisaväärtus- see on väärtus, mille ettevõte lisab ostetud materjalide (toodete) maksumusele nende muutmise või töötlemise tulemusena. Käibemaksu eripära on see Käibemaksu tasub toote ostja, kuid käibemaksu arvestuse ja riigieelarvesse kandmise viib läbi müüja. See tähendab, et teatud tüüpi müüja on vahendaja (maksuagent) maksja (ostja) ja riigi vahel. Kuna käibemaks on kaudne maks, siis seda ettevõtte kulude hulka ei arvata ja kasumist ei maksta.

Ukrainas kehtestati käibemaks 1. jaanuaril 1992. aastal. Kuni 2013. aasta lõpuni kinnitati käibemaksukohustuslase staatust käibemaksukohustuslase tõendiga. Alates 1. jaanuarist 2014 kinnitatakse seoses Ukraina maksuseadustiku muudatustega käibemaksukohustuslase staatus käibemaksukohustuslaste registrist väljavõttega.

Käibemaks koosneb kahest komponendist:

1. Maksukrediit.
2. Maksukohustus.

Maksukrediit- see on summa, mille võrra on maksumaksjal õigus aruandeperioodi maksukohustust vähendada. Võime öelda, et maksusoodustus sisaldub ettevõtja poolt ostetud kaupade hinnas.

Maksukohustus- see on maksja poolt aruandeperioodil laekunud (kogunenud) maksude kogusumma.

Maksja tasub eelarvesse käibemaksu summa, mis arvutatakse järgmiselt:

käibemaksu summa eelarvesse = maksukohustus − maksukrediit.

Käibemaksu arvutamise näide

Arvutame käibemaksu konkreetse näite abil.

Jaekaubandusettevõte, mis müüb näiteks poes lihatooteid, ostis lihatooteid hulgi teiselt ettevõttelt - tootjalt summas 60 000 UAH. sh. käibemaks. Kauba müümisel esitas müüja, käibemaksukohustuslane, ostjale maksuarve. Arvel on eraldi veerg, kus on märgitud kauba kogus, käibemaks ja kauba kogusumma koos käibemaksuga.

Kuidas käibemaksu arvutada?

Põhimõtteliselt, nagu esmapilgul võib tunduda, on kõik väga lihtne. Kuid kõik on palju keerulisem. Niisiis, alustame.

60 000 UAH. / 6 = 10 000 UAH. (ostja poolt kauba eest tasutud käibemaks)
60 000 UAH. (kauba maksumus koos käibemaksuga) − 10 000 UAH. (KM) = 50 000 UAH. (toote hind käibemaksuta)

Jaekaubandusettevõte määrab kodanikele edasimüügiks mõeldud kaubale oma hinna. Selleks teeb ettevõte tootele juurdehindluse. Oletame, et juurdehindlus on 25 000 UAH.

Kauba maksumus ilma käibemaksuta on:
50 000 UAH. (kauba maksumus ilma käibemaksuta, ostetud müüjalt - tootjalt) + 25 000 UAH. (jaemüügikaupade marginaal) = 75 000 UAH.

Nüüd tuleb sellelt kaubahinnalt (75 000 UAH) võtta käibemaks 20%.
75 000 UAH. * 20% = 15 000 UAH. (käibemaksu summa)
Müüdud kauba maksumus koos käibemaksuga on: 75 000 UAH. + 15 000 UAH. = 90 000 UAH.

Millega me siis lõpuks jõuame:

Nagu me varem mainisime, maksukrediit- summa, mille ettevõte sai müügiks ostetud kauba hinna sisse. Maksukrediidi summa on 10 000 UAH. Jaemüüja tasus selle summa müüjale – tootjale varem, kauba ostmisel.

Maksukohustus- summa, mille jaemüüja kauba maksumuseks arvutas. Summa on 15 000 UAH.

Seega peab lihatoodete jaemüügiga tegelev müüja tasuma riigieelarvesse käibemaksu summas: 15 000 UAH. - 10 000 UAH. = 5000 UAH.

Käibemaksumäär Ukrainas

Vastavalt Art. Ukraina maksuseadustiku (edaspidi seadustik) artikli 193 kohaselt määratakse Ukraina käibemaksu põhimäär maksubaasist 20% ulatuses. Osade toimingute puhul on käibemaksumäär kehtestatud 0%, näiteks kaupade eksportimisel väljapoole Ukraina tolliterritooriumi ekspordi tollirežiimis, tollimaksuvaba kaubanduse režiimis, vabatollitsooni režiimis.

Mõnel juhul on maksusoodustuse summa suurem kui maksukohustuse summa. See juhtub siis, kui kaupu eksporditakse. Sel juhul on see ette nähtud Käibemaksu tagastamise kord. See juhtub seetõttu, et ettevõtte tooteid müüakse välismaale, mis tähendab, et nende pealt tasutakse käibemaks riigis, kus neid kaupu müüakse.

Kuidas saada käibemaksukohustuslaseks?

Ukraina maksuseadustik annab olenevalt kriteeriumidest, millele juriidiline isik või üksikettevõtja vastab, isiku käibemaksukohustuslasena registreerimiseks kaks alust.

Vabatahtlik registreerimine käibemaksukohustuslaseks

Vastloodud ettevõtte registreerimine käibemaksukohustuslasena toimub vastavalt artikli 182 lõikele 1. Ukraina maksuseadustiku artikkel 182, mis näeb ette, et isik, kes kavatseb end vabatahtlikult käibemaksukohustuslaseks registreerida ja kelle maksustatavate tehingute maht puudub või on alla 1 miljoni grivna, peab esitama reguleerivatele asutustele kehtestatud vormis registreerimistaotluse.

Käibemaksukohustuslase registreerimisavalduse vorm nr 1-KM esitab selline isik 20 kalendripäeva enne maksustamisperioodi algust, milleks on üks kalendrikuu. Kui avalduse esitamise tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele, puhkusele või puhkepäevale, loetakse perioodi viimaseks päevaks nädalavahetusele, puhkusele või puhkepäevale järgnev tööpäev (Punkt 183.6. seadustiku artikkel 183).

Kui isiku käibemaksukohustuslasena registreerimisest keeldumise alused puuduvad, registreerib reguleeriv asutus isiku käibemaksukohustuslasena ja teeb vastava kande käibemaksukohustuslaste registrisse. Keeldumise korral on kontrollorgan kohustatud 3 tööpäeva jooksul vastu võtma ja saatma isikule või esitama oma volitatud esindajale teate käibemaksukohustuslaseks registreerimisest keeldumise kohta, märkides ära isiku registreerimisest keeldumise põhjused. käibemaksukohustuslasena ja kiri ettepanekuga esitada uus registreerimisavaldus.

Seega, kui maksumaksja esitas 2. novembril 2016 reguleerivale asutusele avalduse ja reguleeriv asutus tegi otsuse keelduda käibemaksukohustuslasena registreerimisest, võib selline isik püüda registreerimisavaldusega uuesti reguleerivasse ametiasutusse pöörduda. seadusega kehtestatud tähtaegadel.

Seda, kas teie vastaspoolel on käibemaksukohustuslase tõend, saate kontrollida Ukraina käibemaksukohustuslaste ühtsest registrist Ukraina riikliku fiskaalteenistuse veebisaidil. Otsingus tuleks märkida maksumaksja nimi suurtähtedega.

OÜ registreerimine käibemaksuga

Uueks arenguks maksuseadusandluses on OÜ registreerimine käibemaksukohustuslasena, esitades juriidilise isiku asutamise riikliku registreerimise avalduse lisana käibemaksukohustuslase registreerimistaotluse. Sel juhul tuleb taotlus esitada ka vähemalt 20 kalendripäeva jooksul enne järgmise kalendrikuu algust. Nii et näiteks kui avaldus esitati 12. oktoobril 2016, saab isik käibemaksukohustuslase staatuse alles alates 1. detsembrist 2016, kuna avaldus esitati seadusega kehtestatud tähtaegu rikkudes.

Kohustuslik käibemaksukohustuslase registreerimine

Kohustusliku käibemaksukohustuslasena registreerimise alused on sätestatud art. Koodeks 181. Seega, kui viimase 12 kalendrikuu jooksul sellisele isikule kaubatarnete ja teenuste osutamise tehingutest kogunenud (makstud) kogusumma ületab 1 miljoni grivna ilma käibemaksuta, peab selline isik registreeruma käibemaksukohustuslaseks. . Need nõuded ei kehti 1.–3. grupi üksikutele maksumaksjatele. Registreerimistaotluse esitab isik või tema volitatud esindaja juriidilise isiku asukohajärgsele maksuametile ja füüsilisest isikust ettevõtja - elukohajärgsele maksuametile hiljemalt 2010. aasta 2010. aasta kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. mille tehingute maht summas üle 1 miljoni grivna saavutati esmakordselt.

Paraku seisavad ettevõtjad käibemaksukohustuslaseks registreerides enamasti silmitsi paljude probleemidega. Meie juristidel on aga pikaajaline töökogemus reguleerivate asutustega ning nad saavad professionaalselt ja õigeaegselt hankida käibemaksutõendi nii juriidilisele isikule kui ka üksikettevõtjale.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimiseks vajalike dokumentide ja andmete loetelu

Käibemaksukohustuslase tõendi saamiseks peab maksumaksja esitama järgmised dokumendid:

1. Ühtse riikliku registri väljavõtte koopia.
2. Käibemaksukohustuslase registreerimisavalduse vorm nr 1-KM.
3. Huvide esindamise volikiri.

Dokumentide loetelu ei ole lõplik ja võib olenevalt konkreetsest olukorrast erineda.

Käibemaksu kogumise teenus sisaldab

1. Nõustamine OÜ käibemaksukohustuslasena registreerimise korra kohta.
2. Dokumentide koostamine ja täitmine.
3. Dokumentide esitamine Maksuinspektsioonile.
4. Käibemaksukohustuslaste registrist väljavõtete saamine.

Alates 1. jaanuarist 2014 kaotati käibemaksukohustuslase tõend. Nüüd on olemas käibemaksukohustuslaste register. Uut maksuarve vormi, mis neid muudatusi arvesse võtaks, aga ei ole. Kuidas täita NN alates 01.01.2014: kas ma pean märkima sertifikaadi numbri? Kuidas peaksid äsja registreeritud käibemaksukohustuslased seda teavet 2014. aastal täitma?

Käibemaksukohustuslaste arvestuse uus kord

Seadus nr 657 1 muudetud art. Maksuseadustiku artikkel 183, mis reguleerib käibemaksukohustuslaste registreerimise korda. Muudatused jõustusid 01.01.2014.

Tuletame meelde, et ettevõtjad (edaspidi majandusüksused) saavad end käibemaksukohustuslaseks registreerida nii vabatahtlikult (MKS artikkel 182) kui ka kohustuslikult (MKS artikkel 181). Mõlemal juhul on vaja esitada registreerimistaotlus vastavalt MKS punktile 183.1. Ja kui talu käibemaksukohustuslasena registreerimisest keeldumiseks ei ole alust, siis vastavalt MKS punktile 183.9 on tuluministeeriumil kohustus teha kanne käibemaksukohustuslaste registrisse (edaspidi nimetatud 2010. aasta 2010. aasta aruanne). Registreeru) talu käibemaksukohustuslaseks registreerimise kohta või tema poolt avalduses märgitud soovitavast kuupäevast või 5 tööpäeva jooksul registreerimisavalduse laekumise päevast, kui soovitud (planeeritav) registreerimise päev ei ole avalduses märgitud või selline päev saabub varem kui 5 tööpäeva registreerimisavalduse saamise päevast arvates.

MKS p 183.11 kohaselt väljastab Tuluministeerium maksumaksja taotlusel tasuta ja tingimusteta kahe tööpäeva jooksul pärast sellise taotluse saamise päevale väljavõtte registrist 2.

1 Ukraina seadus 24. oktoober 2013 nr 657-VII „Ukraina maksuseadustiku muudatuste kohta, mis käsitlevad maksumaksjate arvestust ja registreerimist ning teatud sätete täiustamist“.

2 Väljavõtte saamise korda on käsitletud artiklis „Käibemaksukohustuslaseks registreerimine“ „DK“ nr 6/2014.

Väljavõtte saamise kohustuslikku nõuet ei ole. Varem said enne 01.01.2014 registreeritud käibemaksukohustuslased reguleerivalt asutuselt käibemaksukohustuslase tõendeid. Nüüd saab seoses muudatustega käibemaksukohustuslase tõendeid kasutada registri väljavõtetena, kuid kuni registris muudatuste tegemiseni. Ja nagu on märgitud tuluministeeriumi 01.09.2014 kirjas nr 150/7/99-99-18-02-01-17, käibemaksukohustuslase esmakordsel registri väljavõtte avaldusel. , tuleb sertifikaadid tagastada.

Tuluministeerium avaldab iga päev juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riiklikus registreerimise ühtses veebiportaalis ja oma ametlikul veebisaidil (maksuseadustiku punkt 183.13):

Käibemaksukohustuslaste registri andmed, milles on märgitud maksumaksja ees- ja perekonnanimi, ees- ja isanimi, käibemaksukohustuslaseks registreerimise kuupäev, üksikisiku maksukohustuslase number ja maksumaksja registreerimise kehtivusaeg (kui see on olemas);

Teave isikute kohta, kelle registreering käibemaksukohustuslasena on tühistatud, näidates ära üksikisiku maksunumbri, tühistamise kuupäeva, registreerimise tühistamise põhjused ja alused.

Käibemaksukohustuslaste register tuluministeeriumi ametlikul kodulehel asub aadressil http://minrd.gov.ua/reestr. Selle veebisaidi otsingufunktsiooni kaudu saadud teave on aga mitteametlik. Oma käibemaksukohustuslase staatuse (väljavõtte kujul) või vastaspoole staatuse (tõendi vormis) ametliku kinnituse saamiseks võib põllumajandusettevõte esitada Maksuministeeriumile taotluse selliste andmete saamiseks. Juhime tähelepanu, et tuluministeeriumi poolt käibemaksukohustuslaste kohta edastatava teabe hulgas ei ole enam käibemaksukohustuslase tõendi numbrit.

Käibemaksukohustuslase tunnistuse number NN-s

Sellised muudatused käibemaksukohustuslaste raamatupidamise korras oleks pidanud kajastuma maksuarve (edaspidi - TN) kujul. Seda aga ei juhtunud 01.01.2014 ja selle materjali koostamise seisuga kasutame endiselt MFU 01.11.2011 korraldusega nr 1379 kinnitatud NN vormi. See Tax Tax vorm sisaldab selliseid üksikasju nagu käibemaksukohustuslase tõendite numbrid – müüja ja ostja. Tekib loogiline küsimus: kuidas neid andmeid täita alates 01.01.2014 kuni praeguseni, kuni kehtiva NN vormi kinnitamiseni?

NKU punktis 201.1 on loetletud NN kohustuslikud andmed:

NN seerianumber;

NN väljaandmise kuupäev;

Juriidilise isiku põhikirjalistes dokumentides märgitud täis- või lühendatud nimi või käibemaksukohustuslasena registreeritud füüsilisest isikust - kauba/teenuse müüja - perekonnanimi, eesnimi ja isanimi;

Maksumaksja (müüja ja ostja) maksunumber;

Juriidilisest isikust müüja asukoht või maksumaksjana registreeritud füüsilisest isikust müüja maksuaadress;

juriidilise isiku põhikirjas märgitud täis- või lühendatud nimi või käibemaksukohustuslasena registreeritud füüsilisest isikust - kauba/teenuse ostja (saaja) perekonnanimi, eesnimi ja isanimi;

Kaupade/teenuste kirjeldus (nomenklatuur) ja nende kogus, maht;

Tarnehind ilma käibemaksuta;

käibemaksumäär ja vastav maksusumma digitaalsetes väärtustes;

Tasumisele kuuluvate vahendite kogusumma koos käibemaksuga;

tsiviillepingu liik;

Tootekood vastavalt UKT VED-le (aktsiisikaubale ja Ukraina tolliterritooriumile imporditavale kaubale).

Senine praktika oli aga selline, et käibemaksukohustuslased püüdsid hoolikalt kinni pidada mitte ainult Art. 201 NKU, aga ka korraldus nr 1379.

Tuluministeerium võttis sellel teemal sõna 17. jaanuari 2014 kirjas nr 1094/7/99-99-19-04-02-17. Tuluministeeriumi seisukoht osutus käibemaksukohustuslastele üsna lojaalseks. Seega ei märgi käibemaksukohustuslased alates 1. jaanuarist 2014 käibemaksukohustuslase tõendi numbrit järgmistes dokumentides:

Käibemaksu deklaratsioon ja selle lisad (tuluministeeriumi 13.11.2013 korraldusega nr 678 kinnitatud kujul);

Käibemaksu maksukohustuste arvestuse selgitamine seoses enese tuvastatud vigade parandamisega (tuluministeeriumi 13.11.2013 korraldusega nr 678 kinnitatud kujul);

Väljastatud ja laekunud maksuarvete register (Tuluministeeriumi 25.11.2013 korraldusega nr 708 kinnitatud vormi järgi);

Maksuarve, mis koostatakse kauba tarnimise/teenuse osutamise toimingute tegemisel (Rahandusministeeriumi 01.11.2011 korraldusega nr 1379 kinnitatud kujul);

Muud dokumendid, mille vormid nägid ette selle detaili märkimise (näiteks NN registreerimisel ühtses maksuregistris).

Puudumine NN-s, koostatud pärast 01.01.2014 paberkandjal või elektroonilisel kujul käibemaksukohustuslase tõendi number - müüja või ostja ei ole nende täitmise korra rikkumine ja on aluseks nende ühtses maksuregistris registreerimisest keeldumiseks. Praktikas pole ühtses maksuregistris NN-i registreerimisel vahet, kuidas see detail täidetakse: kas tõendi numbri märkimisel, 0-ga või üldse mitte täitmisel.

Pärast 01.01.2014 paberkandjal või elektroonilisel kujul koostatud INN-e ilma müüja või ostja käibemaksukohustuslase tõendi numbrit märkimata ei saa käibemaksukohustuslase maksukoodist välja arvata, kui kõik muud INN-i registreerimisnõuded on täidetud.

Vastupidises olukorras, kui käibemaksukohustuslased märgivad ülaltoodud pärast 01.01.2014 koostatud dokumentides käibemaksukohustuslase tõendi numbri, ei loeta seda ka selliste dokumentide koostamise korra rikkumiseks.

Niisiis, alates 01.01.2014 tunnistuste numbrid Käibemaksukohustuslane - müüja ja ostja NN-s, mis on välja antud pärast 01.01.2014, ei ole märgitud, olenemata sellest, millal põllumajandusettevõte registreeriti käibemaksukohustuslasena - enne 01.01.2014 või pärast seda kuupäeva. Loodame, et lähiajal kinnitatakse uus NV vorm, võttes arvesse kõiki viimaseid muudatusi NKU-s.

Julia EGOROVA, deebet-krediit

Sageli saavad juriidilised või eraisikud maksuhaldurilt selle kohta teate või saavad sellest teada oma vastaspoolelt. Selline ootamatu probleem nõuab kohe kiiret lahendust, sest sellest sõltub ettevõtja või ettevõtte majanduslik toimimine. Mõnikord võib see ähvardada äritegevuse täieliku peatamisega, kuna on suur oht kaotada kasumlikud partnerid, kuna tänapäevastes äritingimustes pole käibemaksupetturiga töötamine tulus. Millistel juhtudel võib maksuamet käibemaksukohustuslase tõendi tühistada?

Ukraina maksuseadustiku V jao artiklis 184 on sätestatud käibemaksukohustuslase registreeringu kustutamise aluste ammendav loetelu. Seega on maksuametil õigus teie käibemaksukohustuslase tõend tühistada järgmistel juhtudel:

• Kui käibemaksukohustuslane ei ole 12 järjestikuse maksukuu jooksul esitanud riigi maksuteenistusele käibemaksudeklaratsiooni või kui esitatud deklaratsioonil on viidatud kauba tarnimise, ostmise puudumisele, mis toimub maksu moodustamise eesmärgil. krediidi- või maksukohustus.
• Kohtuotsusega tunnistati kehtetuks käibemaksukohustuslase asutamisdokumendid.
• Majanduskohus tegi otsuse pankrotistunud juriidilise isiku likvideerimiseks.
• Käibemaksukohustuslane likvideeritakse kohtuotsusega (füüsilisest isikust jäetakse ilma majandusüksuse staatusest), isik vabastatakse käibemaksu tasumisest või tema registreering käibemaksukohustuslasena tühistatakse või tunnistatakse kohtuotsusega kehtetuks.
• Ühtne osariigi register (USR) sisaldab kirjet juriidilise või füüsilise isiku puudumise kohta selle asukohas (elukohas) või ühtses riiklikus registris sisalduvat teavet juriidilise isiku kohta ei kinnitata.
• Käibemaksukohustuslase tõend on aegunud.
• Füüsiline isik (käibemaksukohustuslane) on surnud või surnuks tunnistatud, ebakompetentseks või teadmata kadunuks tunnistatud, tema tsiviilvõime on piiratud.

Kui Maksuamet otsustas teie käibemaksukohustuslase tõendi tühistada eeltoodud põhjustel peaksite tähelepanu pöörama sellele, et otsuse allkirjastamise kuupäevaks loetakse sellise otsuse tegemise päeva, st alates sellest kuupäevast tunnistati sertifikaat kehtetuks. Edaspidi peab maksuamet saatma otsuse koopia 3 päeva jooksul tähitud kirjaga elu- või ettevõtte asukohta. Samuti jääb käibemaksukohustuslasel kohustus 20 kalendripäeva jooksul tühistamise otsuse tegemisest arvates tõend ja kõik selle tõestatud koopiad koos saatekirjaga Maksuametile tagastada.
Maksuseadustik näeb ette ka käibemaksukohustuslase tõendi tühistamise omal otsusel kolmel juhul:

• Esiteks: kui eelmise 12 kuu jooksul käibemaksukohustuslasena registreeritud maksumaksja esitas registreeringu tühistamise avalduse tingimusel, et viimase 12 kuu maksustatavate kaupade/teenuste kogumaksumus oli alla 300 000 UAH.
• Teiseks: Käibemaksukohustuslaseks registreerimise tühistamine toimub juhul, kui käibemaksukohustuslane ise teeb oma tegevuse lõpetamise otsuse ja kinnitab oma tegevuse kohta likvideerimisbilansi vastavalt käibemaksukohustuse summa tasumisele.
• Kolmas: kui isik on registreeritud käibemaksukohustuslasena, siis registreeritakse ta üksikmaksukohustuslasena, mille tasumise tingimused ei näe ette käibemaksu tasumist.

Kui otsustate siiski ülaltoodud põhjustel omal algatusel oma käibemaksukohustuslase tõendi tühistada, peate esitama registreerimisjärgsele maksuhaldurile avalduse vormi nr 3-PDV, käibemaksukohustuslase tõendi originaali ja kõik olemasolevad tõendid. koopiaid. Seejärel kontrollib maksuhaldur teie nõuete vastavust MKS-i normidele ja selle vastavuse korral teeb tühistamisotsuse. MKS-i normide mittejärgimise korral on maksuhalduril kohustus saata 10 päeva jooksul põhjendatud keeldumine või viidata avalduse esitamisel tehtud vigadele ja anda aega nende parandamiseks. Kuidas käibemaksukohustuslase tõendit taastada?
Märgime kohe: tühistatud sertifikaadi numbrit on võimatu taastada. Isegi kui maksuteenistuse tegevus käibemaksutõendi tühistamiseks loetakse ebaseaduslikuks, saab äsja väljastatud käibemaksukohustuslase tõend uue numbri.
Õigusaktid näevad sertifikaadi taastamiseks ette kaks võimalust:

• esimene on nn haldusmenetlus või kohtuväline menetlus,
• teine ​​on kohtulik apellatsioonkaebus maksuhalduri tegevuse peale.

Haldusmenetlus- käibemaksukohustuslane saab maksuteenistuse käibemaksutõendi tühistamise otsuse edasi kaevata, esitades kaebuse kõrgema astme maksuteenindusasutusele. Sellist kaebust vaadatakse läbi Ukraina kodanike edasikaebamise seadusega määratud aja jooksul ja viisil.

Kohtulik edasikaebamine- käibemaksukohustuslane saab maksuteenistuse käibemaksutõendi tühistamise otsuse edasi kaevata halduskohtusse (KAFU artikkel 18 2. osa) selle maksumaksja asukohas, kelle huvides nõue esitatakse (artikkel 19 2. osa). KAFU). Tuleb meeles pidada, et halduskaebuse esitamisel lõpeb halduskaebuse menetlus automaatselt.
Seega peaksid ettevõtjad eelnevat arvesse võttes meeles pidama käibemaksutõendi tühistamise võimalust ning teadma, kuidas sellistes olukordades oma õigusi kaitsta.

Mõnel juhul võib ettevõte nõuda tõendit kohaldatava maksusüsteemi ja selle kohta, kas ettevõte on . Kuidas seda sertifikaati koostada ja millist teavet see peaks sisaldama?

Ettevõtte tööõiguse kinnitamiseks käibemaksuga või käibemaksuta on vaja kehtiva maksusüsteemi tõendit. See võimaldab teistel organisatsioonidel kontrollida, kas nad saavad pärast kaupade ja teenuste eest tasumist käibemaksu maha arvata.

Väärib märkimist, et see ei sisalda sellele tõendile konkreetseid nõudeid ega pane maksumaksjale üldjuhul kohustust seda kellegi nõudmisel esitada.

Volitatud asutused (näiteks prokuratuur või eelarvevälised fondid) saavad seda teavet vajadusel otse Maksuinspektsioonist.

Osapoole päring: miks?

Kohaldatava maksusüsteemi tõend on tavaliselt dokumentide hulgas, mida potentsiaalsetelt partneritelt enne lepingu sõlmimist nõutakse, koos tõendiga eelarvevõlgade puudumise kohta ja omandiõigust tõendavad dokumendid (registreerimiskoopia, juriidiliste isikute ühtsest registrist/ Üksikettevõtjate ühtne riiklik register, harta koopia).

Sellise tõendi olemasolu on organisatsiooni jaoks vajalik, et tulevikus ei oleks tal probleeme käibemaksu hüvitamisega eelarvest. See dokument kinnitab maksuhalduri nõudmisel vastaspoole eelkontrolli.

Lõppude lõpuks, kui vastaspool ei kanna käibemaksu eelarvesse, võib organisatsioonil tekkida probleeme selle tagastamisega.

Millised andmed viitavad sellele, et organisatsioon on käibemaksukohustuslane? See tähendab, et ettevõttel on üldine maksurežiim ehk OSNO. Vaikimisi viiakse kõik organisatsioonid üle OSNO-sse, välja arvatud juhul, kui nad esitavad teatist lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta. Seega, kui ERIP-i / juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõttel ei ole teatise esitamise fakti märgitud, on see kaudne märk OSNO-s viibimisest ja käibemaksu tasumisest.

Täiendava kinnitusena saab lisaks rakendatud maksurežiimi tõendile kasutada viimase maksuameti või tuludeklaratsiooni märgistusega koopiat.

Abivorm

Kui lihtsustatud organisatsioonidel on alati võimalik nõuda maksuinspektsioonilt erirežiimiga töötamise ja käibemaksuvabastuse kohta ettenähtud vormis tõendit, siis OSNO-d kasutavate organisatsioonide puhul sellist dokumenti ei esitata. Seetõttu puudub tõendil rangelt kehtestatud vorm ja see koostatakse vabas vormis.

Pikka aega turul tegutsenud organisatsioonidel võib olla käibemaksukohustuslasena registreerimise tõend. Kuid alates 2003. aastast on selline dokument tühistatud. Pealegi ei saa ta garanteerida, et pärast seda ei läinud ettevõte üle käibemaksuta erirežiimile.

Mida peaks sisaldama tõend, et organisatsioon on käibemaksukohustuslane:

• saatva organisatsiooni nimi ja andmed (üksikettevõtjate TIN-kood, LLC-i TIN/KPP);
• selle organisatsiooni andmed, kellele sertifikaat antakse;
• märge selle kohta, et ettevõte rakendab maksustamise kogusummat, tasub käibemaksu ja esitab selle maksu kohta deklaratsioonid;
• soovitatav on märkida kuupäev, millest alates seda korda kohaldatakse;
• teave erirežiimide kasutamise kohta;
• väljamineku number ja väljaandmise kuupäev;
• volitatud isiku allkiri;
• kontaktinfo;
• manuste loetelu (väljavõte riiklikust üksikettevõtjate ühtsest registrist, deklaratsiooni tiitellehtede koopia).

Dokument vormistatakse organisatsiooni kirjaplangile ja pitseeritakse pitseriga (kui see on olemas).

Allkirjastatakse tõend, et ettevõte tasub käibemaksu:

• organisatsiooni direktor;
• üksikettevõtja;
• volikirja alusel dokumentidele alla kirjutama volitatud isik pearaamatupidaja.

Kui vastaspooli on palju, saab organisatsioon koostada standardvormi, mis näitab kohaldatavat maksurežiimi.

Seega on OSNO taotlemise ja käibemaksu tasumise tõend vabas vormis dokument. Tõendi esitamise kohustus ei ole seadusega kuidagi reguleeritud, kuid see võib olla kasumlike lepingute sõlmimise eelduseks.